文/侯志峰 柴宗倩（兰州财经大学财税与公共管理学院）

一、引言

分税制的实施使得地方的财政收入呈现较为明显的下滑，增值税和消费税的返还对巩固地方利益、促进地方基本公共服务均等化的作用较为有限。为缓解上述情况，国家出台了相关政策以缓解地方捉襟见肘的状况，其中就包括近几年热议的消费税下划地方之改革。我国消费税是以消费品的流转额为征税对象的一种特殊消费税，其征收过程包括批发和零售，旨在改变生产者、消费者的行为模式，与地方经济发展存在着高度关联性，是充盈地方财政收入的有效手段。2019年10月，国务院印发了减税降费后调整央地收入划分的文件，提出后移消费税征收环节并稳步下划地方，但在《中华人民共和国消费税法（征求意见稿）》中，除对已有下划税目作了相关规定外，并未增加适宜下划地方之税目,如高污染、高消费等税目的更迭，高档服务的差别税率征税等。2020年5月，国务院再次下发文件提及消费税征税环节后移问题，凸显消费税改革箭在弦上，然而实践中的消费税下划推进较缓，本文从地方政府、企业、消费者三个微观主体分析消费税下划政策的阻滞因素，并提出具体策略。

二、文献综述

中央税属性的消费税自1994年出台以来，经过征收范围、税率结构等方面的多次改革，成为中央政府筹集财政收入、调节消费的重要税种。与增值税的“中性税”特性不同，消费税不仅被赋予财政收入筹集的功能，还承担了引导消费、保护资源环境、调整收入分配等重要作用（罗秦，2019）。……