曹鸿山

（青岛中铁西海岸投资发展有限公司，山东 青岛 266011）

引言

目前，由于企业相关工作人员税务风险意识薄弱、企业自身管理体系机制不够完善、公司决策者能力不够、经验不足等原因，税务风险现已成为我国各大小型企业生存发展的内控风险。因此提高公司会计人员的专业素质能力并重视企业的税务风险显得尤为重要。管理者提出方案应对税务风险对企业的发展也具有重大的意义。因为一旦负责管理税务风险的人员专业能力不足，会威胁企业的发展，极易影响企业会计工作的开展，从而造成工作差错，形成税务风险。

一、概述

（一）管理会计的含义

财政部《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》明确指出：管理会计是会计的重要分支，主要服务于单位内部管理需要，是通过利用相关信息，有机融合财务与业务活动，在单位规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用的管理活动。因此，管理会计着重为企业进行最优决策，改善经营管理，是提高经济效益服务的一个企业会计分支。它的主要职责和作用是为企业提供业务和财务方面的管理信息，参与决策和考核，从而实现会计信息的价值创造。

（二）企业税务风险特点概述

现阶段，我国企业在整体发展上呈现出不均衡状态，由于税务风险管理体系缺失产生税务风险导致企业无法稳定经营的案例屡见不鲜。根据已披露的信息可知，企业在税务风险上展现出的特点如下：首先，普遍性。大多数企业对最新发布的税收政策了解不全面，而税收制定自身具有强制性特点，所有企业都要按照税务法规要求开展税务工作。但是大部分企业，尤其是中小型企业，税务工作存在人员综合素养有待提高，缺少专业判断能力等问题，税务问题时刻随着经营业务的开展而发生。其次，累积性。税务风险发生并不一定会立即给企业造成影响，通常具有一定累积性。在企业经营发展中，如果面临管理体系缺失、人员素养相对不高等状况，将会给税务风险产生提供土壤。同时，税务机关往往也无法在企业产生税务问题的第一时间做到风险提示。一旦税务风险积累到一定水平，引发税务机关的关注，最终将会让企业遭受严重的损失。最后，可控性。税务管理体系是每个企业在正规化发展的道路上不可避免需要建立的。在逐步建立税务管理体系过程中，企业可以通过优化税务管理内容，把税务风险控制在合理范畴内，从而降低给企业带来的影响，引导企业健康发展。

二、利用管理会计规避企业税务风险的措施和对策

（一）强化税务风险意识，提高税收遵从度

在管理会计的基础上，为避免税务风险的出现，应该加强公司各部门的税务防范意识，在全公司广泛地宣传税务信息，不落下每一个人。这不仅需要企业管理者在加强税务防范意识上起到带头作用，发布预防税务风险的文件，还需要每个部门主管积极落实企业管理者的相关精神，并在此基础上，根据各个部门的特点制定不同的宣传方案，提高公司员工税法知识，并且养成良好的税务防范习惯，融入企业文化之中。

（二）做好税务谋划工作

企业生产经营的顺利运行与税收具有非常密切的关系，其在企业生产管理中具有重要地位，支出税费必然会减少企业经济利润，表明假如企业税务管理存在失误，那么企业存在的税务风险则会有效增多，会导致企业产生严重的经济损失。管理会计在其中发挥着重要作用，可以准确评价企业各个部门的生产绩效，并结合大量税收因素，提前谋划企业税务工作。企业可以充分借助管理会计，全面准确地掌握企业各项经营业务的开展情况，根据不同阶段的绩效评价结果，对不同时期经营管理情况做到心中有数，衡量企业制订的生产经营目标是否合理，在此基础上制订税务管理计划与管理方案，利用税务筹划管理工作提高企业管理水平。企业还可以结合不同时期的税务筹划情况，严格管理税务风险，将生产经营中存在的税务风险控制在合理范围内。

（三）构建合理的税务风险框架，打造高水平的税务团队

有了理论基础，首先要搭建税务风险管理组织，随着企业对税收重要性的逐步认识，建立独立于财务之外的税务风险管理组织成为趋势，企业可以根据自己的实际规模设立税务部门或者税务管理岗位开展税务风险管理工作，并建立由董事会负责督导和参与决策，管理层作为经营内容，与其他风险管理和内部控制制度相结合的税务风险管理体系。对一个企业而言，为打造出高水平的税务团队，一定要打造高效的税收学习型组织，对税务工作者定期安排税务法律法规学习和考试，在学习的过程中通过给出实际问题，让税务工作者们充分的沟通交流，给出最有效的解决方案。实现税务管理岗位的角色演进，让企业的税务专员从简单的税务事务的处理员逐步成长为税务管理顾问和税务事项决策支持者。

（四）税务风险管理的监督和改进机制

任何有效管理都离不开有效的监督，从企业内部风险控制角度来说，权利需要制衡，责任需要落实。因此企业税务管理机构应制定评价方案，组建评价小组，定期对企业税务风险管理机制的有效性进行评价，根据评价发现问题，提出整改措施，持续不断的改进。

（五）建立健全企业税务风险管理体系

企业应当构建完善的税务风险管理体系，保证企业税务管理的规范性和合法性，从而保证企业税务信息的真实性和可靠性，从内部降低税务风险的发生。税务风险管理制度的建立必须科学、规范、全面，权责清晰、便于执行。企业的税务风险管理体系应该贯穿企业生产经营的全过程、覆盖企业的全体员工。完善关于税务的内控监管制度，用于监督税务行为、税务工作，杜绝人为操控税务活动的发生。这套体系还需要不断地改进和创新，符合企业发展的需要而不是仅仅流于形式。另一方面，企业必须建立税务信息管理系统，利用好信息化税务管理平台，在企业内部保证税务信息沟通的高效顺畅，及时、便捷地收集、处理、传递各类税务信息，更好地将有效信息进行归档留存。从而为企业及时有效的监控、评估税务风险提供有力的数据和技术支撑，使企业能及时有效地发现税务问题，正确识别和评估浅在税务风险，及时形成有针对性的应对措施和化解方案，最大可能防范税务风险，确保企业的健康运营。最后，保持与税务机关的有效沟通，建立有效的税务风险管理沟通机制，这样才能及时了解当前税务机关执法的特点和具体要求，获取有效的税务信息资源，从而使企业即使规避税务风险。

结语

总之，在企业生产经营过程中，首先要明确管理会计工作内涵与工作性质，在税务风险管理中主动引入管理会计，借助管理会计丰富多样的管理措施，明确企业应该承担的纳税责任，根据企业生产经营情况合理确定企业经营与税务风险的关系，制订合理的税务决策，科学谋划税务工作，将税务风险及时消除在萌芽状态。管理会计可以自不同方面对税务风险进行研究，防止发生较多税务风险，提高企业的市场竞争力，有效应对企业内外环境中存在的不良因素，促进企业的健康发展。