王东刚

【摘要】文章介绍了实质重于形式原则的定义以及核算意义，并列举实质重于形式原则会计核算中的例证。随后论述了实质重于形式原则在应用中出现的问题以及对其问题的应对措施。

【关键词】实质重于形式原则;会计确认;会计准则;经济实质【DOI】10.12334/j.issn.1002-8536.2021.

1、实质重于形式原则的定义

实质重于形式原则是会计确认和會计核算的一项重要原则。我国企业会计准则中并没有实质重于形式的明确定义，但是多处体现了实质重于形式的理念。例如《企业会计准则——基本准则》第十六条规定：企业应当按照交易或经济事项的实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或事项的法律形式为依据。这是实质重于形式原则在我国会计准则中的最直接、最明确的体现。而国际会计准则中实质重于形式原则一般定义为：信息如果要想如实反映其所反映的交易或事项，那就必须根据它们的实质和经济现实，而不仅仅根据它的法律形式进行核算和反映。实质重于形式原则强调经济活动的实质和经济实现，而不是它的外在表现形式。这种外在表现形式既包括法律方面也包括其他外在方面。

2、实质重于行事原则在会计应用中的意义

实质重于形式原则有利于避免会计确认的非理性以及在合法形式的掩盖下操纵会计利润。从实质重于形式的定义可以看出该原则强调经济活动进行会计确认时，应该反应经济活动的实质，而不仅仅停留在经济现象的表面。……