杨如玉

（中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）浙江分所，浙江 杭州 310000）

一、背景

当前复杂的经济环境下，注册会计师的执业环境发生了重大的变化，审计质量受到广泛关注。各种各样的财务舞弊或是造假案件开始出现，财务舞弊的手段更加丰富，并且隐蔽性更强，增加了注册会计师审计风险的难度。频繁的审计失败不仅会给注册会计师、会计师事务所带来惩罚，还会降低事务所的信誉。例如：ZH会计师事务所属于本土大型会计师事务所，获得了不错的成绩[1]。但是，在2019年的时候，却出现了两次证监会的行政处罚与整改。ZH会计师事务所对江苏YBT2015 年财务报表的审计失败中，不仅注册会计受到处罚，并且会计师事务所也面临着处罚和声誉风险。YBT就屡次遭到媒体质疑，被认为存在财务造假。2017年YBT因涉嫌信息披露违法被正式调查，通过虚构巨额跨境订单等方式，累计虚增 5.83 亿元，其股票面临停牌的风险[2]。最终是责令YBT改正，以罚款 60 万元的警告为处罚。ZH会计师事务所对YBT审计的历程中，并没有核实木尔坦项目，未发现虚假海外工程项目，虚假建材出口贸易。但是，实际上出现了现虚假海外工程回款与销售回款的问题，现虚假国内建材贸易的问题。与此同时，还出现了出具的审计报告存在虚假记载的问题。之所以会出现这样的问题，主要成因是注册会计师执业质量低下，会计师事务所管理不善，行业监管效果不佳所造成的。鉴于此，会计师事务所如何应对审计失败？……