严建东

（苏州致通振业中鹏税务师事务所有限公司，江苏 苏州 215400）

一、引言

合法纳税是保证企业正常经营的前提，加强税务管理对企业有深远意义。目前很多企业税务管理都存在问题，如纳税意识淡薄，缺少专业税务管理人才，忽视税务风险防控，税务管理模式落后，这些问题都会导致企业难以实现预期管理目标。因此，企业应针对税务管理存在的问题，采取管理改革措施，改善税务管理现状，合法节税，赢得企业竞争优势。

二、企业税务管理原则

企业税务管理是指企业依据国家税法，在不违反法律法规，不损害国家利益的基础上，对涉税事项作出事前安排，从而实现少缴税或递延纳税的管理活动。企业税务管理过程中要遵循合法原则、诚信原则、成本效益原则、事前筹划原则。合法原则是指企业税务管理过程中，必须遵守法律法规要求，不可虚报、少报、欠缴，不可伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿，不可恶意偷税漏税。诚信原则是指企业要主动履行纳税责任，遵从税收法律的义务约定。成本效益原则是指税务管理中要考虑到纳税成本，寻求最佳的合法节税方案［1］。事前筹划原则是指税务管理要具有前瞻性，要做好税前规划、设计、安排，利用企业管理手段合理降低企业税负。

三、企业税务管理的现实意义

（一）有助于企业财务目标的实现

企业成本结构会影响企业核心竞争力。科学降低成本、增加企业利润，企业便可获得更大的成本优势，增强竞争力［2］。税务成本是企业成本组成要素之一，如流转税直接影响企业营业成本，所得税则直接影响企业投资成本。加强企业税务管理，节税控本，减少企业本期现金的流出，有利于财务目标的实现，如一些企业通过税务筹划措施控制含税销售额、推迟纳税期节税。

（二）有助于提高企业财务管理水平

要想做好税务筹划，就必须了解会计相关法律法规以及税务法规政策。企业涉税业务流程、管理规定必须清晰明确，会计核算要做到规范完整，这样才能确保税务筹划的正确性。否则，一旦企业税务筹划出现错误被认定为恶意偷税漏税，受到税务机关查处，就会遭到处罚。例如，企业在税务管理中进行抵扣进项税额操作时，对进项税抵扣范围界定不准确，抵扣范围超出进项税额，就会触犯税务法规。而税务管理可使企业财务管理机制更加健全，有助于提高财务管理水平。

（三）有助于规避企业涉税风险

企业各项经济活动都与纳税相关，不论投资还是生产经营都离不开税务管理。近些年，为确保税务政策的适用性，国家对税率、起征点、免征额、征管、征收条件都作出了一系列调整，制定了一系列制度如“营改增”“五免五减半”“两免三减半”［3］。新旧制度过渡期间，企业需要面对的涉税问题更多，一旦企业纳税操作不当，就要承受巨大的税务风险。因此企业要做好税务管理工作，分析、研究最新税务政策内容，对企业报税方案进行正确调整，更好地贯彻税务法规，规避税务风险。

四、企业税务管理中存在的问题

（一）税务管理意识淡薄

目前国内多数企业法律观念薄弱，对税务管理的必要性缺乏正确认识，在纳税方面没有科学规划，认为税务管理是普通的会计工作，不会对企业生产经营造成实质影响。一些企业没有针对性的税务管理制度，忽视了税务管理与企业投资、融资、销售、生产之间的关系，日常税务管理不到位，会计账簿设立不全，记账不规范，甚至想办法逃税，如一些企业在抵扣进项税额操作中虚假抵扣增值税。

（二）缺少专业税务管理人才

税务管理具有一定复杂性和专业性，涉及会计法规、税务法规以及税务优惠政策。然而多数企业没有组建专门的税务管理部门或设置专职税务管理岗位，税务管理工作多由财务部门工作人员兼任。而这部分人员没有接受过系统培训，对新的税务法规了解不深入，不能正确理解税务优惠政策，不懂税务评估和税务自查，岗位适应性较差。若纳税申报中出现操作失误的情况，就会给企业带来涉税问题。

（三）忽视税务风险防控

税务管理不当，错误解读税务政策，恶意利用税务法律漏洞或优惠政策避税，违反税法，会带来税务风险。然而相当一部分企业对于税务风险防控不重视，不愿主动学习税务管理知识和纳税法规，未与税务执法部门建立合作关系。另外，多数企业没有完善的税务风险识别与评估体系，没有细化税务业务控制流程，缺少配套税务风险控制方案，企业税务危机应对能力较差，风险抵御能力较差。

（四）税务管理模式落后

税务管理工作并非简单填写税务申报表格，而是要深入了解企业纳税情况，进行动态税务管理。然而很多企业税务管理手段落后，停留在被动管理阶段，只是被动地按照税务执法部门的要求开展工作，缺少税前筹划、税中指导以及税后总结；税务管理模式照搬照抄其他企业的成功办法，管理模式适用性弱，不符合企业实际情况，导致税务工作任务难以得到有效落实，税务管理效果差强人意。

五、企业税务管理中存在问题的改善措施

（一）强化税务管理意识

企业要给予税务管理工作足够的重视，强化纳税意识，将税务管理作为企业经营管理中的重要内容。具体来讲，要从企业经营管理整体入手，制定配套的税务管理制度，进一步规范会计科目的设定，会计账目的记录以及会计要素的计量，对各项涉税工作作出具体安排。同时要加强日常税务管理，保障资金使用的严谨性，确保涉税经济资料的准确性。此外，要定期进行税务自检，发现问题要及时纠正，消除潜在税务隐患，做到应缴尽缴。另外，可与第三方服务机构建立合作，从中立角度开展税务筹划和税审工作，全面增强企业税务管理的专业性，扫除企业税务管理的盲区。

（二）加强专业人才培养

随着税务改革的不断深入，涉税工作越来越复杂。因此，企业应组建专门的税务管理职能部门，或设置专职的税务管理人员，摒弃以往的兼职模式，将不相容岗位分离，明确涉税岗位责任与义务。同时，要对税务管理相关工作人员进行针对性培训，定期组织学习纳税申报、发票缴销、税务评估以及税务新规，更新相关人员专业知识，使其具备税务管理能力，熟悉管理办法，符合岗位要求。在人员培训过程中，可聘请专业税务讲师，利用在线教学方式进行技能培训和业务指导，这种人员培训方式效率高、成本低，符合大部分企业人员培训的需求。在培训后，要采取相应考核措施，通过考核评价检验培训有效性，提高相关人员业务能力。

（三）防范税务风险

税务风险对企业生产经营有极大的负面影响，加强税务风险防范至关重要。为增强企业税务风险防范能力，应建立税务风险识别与评估体系，预测涉税风险，测算税务管理隐患，定期检查税务管理工作情况，确认税务管理是否存在错误和漏洞，确认工作任务是否得到有效落实，做到“自查自纠”，最大限度地降低税务风险。要深入分析税务法规，加深政策理解，明确纳税相关事项，避免因错误理解政策而诱发涉税风险，强化企业抵御税务风险的能力。此外，为及时获取最新税务政策信息，了解税务改革动态，要积极与税务机关建立联系，定期咨询税务征管情况，了解税务机关执法尺度，避免出现纳税人与执法者对税务法规理解不一致的情况。

（四）革新税务管理模式

企业要想提高税务管理水平，进行合理有效的纳税筹划，使税务管理的作用得到最大化发挥，就要革新税务管理模式，增强税务管理主动性。事前，企业要在法律允许的范围内进行节税筹划、避税筹划、转嫁筹划，通过对经营活动、投资活动的安排调控企业资金流向，为合法节税创造条件。例如，通过合理抵扣进项税额减轻企业纳税负担；通过公益性捐赠调节企业利润结构，享受优惠政策。事中，企业要加强内部控制，检验税务管理执行进度和结果，做好会计核算，确认纳税申报是否正确，缴纳税款是否足额，避免出现滞纳金。事后，要加强总结，开展税务稽查和税务审计，根据稽查结果持续优化税务管理体系，提高管理质量。

六、结语

税收是国家调控经济的重要手段，企业要想健康发展，就必须做好税务管理工作。通过正文分析可知，当前很多企业在税务管理方面存在缺失，税务管理实效性不足。因此，企业要积极树立税务管理意识，革新税务管理模式，全面加强税务管理。