高新

（陕西美鑫产业投资有限公司，陕西 铜川 727000）

一、引言

内部控制管理工作的主要内容是全方位建立和完善内部控制管理机制，以保证企业各个部门能够在实际工作中充分发挥职能。随着企业现代化的持续发展，企业内部控制管理的目标任务也更为多样化，在建立与完善内部控制管理制度时，企业必须结合发展目标和实际运营状况，有序设立企业内部管理与控制体系，完善企业内部控制机制。内控管理机制的建立与完善，能够合理调动与分配人力资源，持续优化企业运营管理机制，推进企业管理能力及水平的提高。

二、企业内部控制管理制度概述

企业内部控制制度是企业在实际生产活动与经营活动的过程中进行自主管理的内部机制，是企业管理工作的核心。一般情况下，随着企业的发展壮大，企业内部控制制度的效用愈加明显，在企业开展业务活动时，运用内部控制制度可以起到重要作用。

企业内部控制制度由企业所有工作人员共同实施，以实现目标管理任务为目的。在经营与生产活动中，企业建立具备自我管理功能的内部体系十分重要。

首先，建立和完善企业内部控制制度，能够保证企业财务会计数据信息的精确性、稳固性与可靠性。内控工作报告体现了企业的实际生产经营情况，为企业的战略性发展提供了重要依据，促使企业采取多样化的企业内部控制模式。这些模式在实际工作中的有效运用，能够让企业在实际工作过程中及时发现并解决财务问题。

其次，以科学为基础建立健全企业内部控制制度，监督企业实际业务工作的开展过程，可以保证企业资源与固定资产的完整性，提高资源的实际使用率，避免工作中出现浪费与损失。

最后，健全的企业内部财务管理机制能够有效监督与管理企业业务机构。完善的企业财务管理机构能够高效管理与监视企业在实际工作中的销售、采购及其他环节，可以预防企业内部员工与企业管理阶层的腐化，并有效避免企业经济利益损耗。

三、企业内部控制管理制度存在的问题

（一）机构体系创设及权责分配不科学

企业需要结合管理部门内控标准与产品特点，创设组织机构并制定权力与责任相互呼应的内控管理工作制度。目前，部分企业仍然存在机构体系创设不科学、权力与责任分配不规范的现象。企业组织机构冗余，实际管理能力较差，员工互相拉锯推脱，造成工作运营效率低下，严重妨碍了企业实际运营业务的有序开展。换言之，单位机构组织创设简单化、单一化，不够完备有序，管理方面的工作职能弱化，缺少以科学为基础的有效管理，不能满足对业务的有效监督与掌控。

（二）企业内部监督管理体系不完善

部分企业没有建立健全的内部监督管理体系，通常表现为没有设立企业内部审计监督管理部门，造成内部控制管理监督工作处于“真空”状态；部分企业内部审计部门在开展工作时缺乏独立性，不能对企业内部财务数据信息实行精准评估，只重视对工作流程和程序的监督管理，无法对企业内部高级管理人员做到有效的监督与管理；集体审批体系不科学，没有设立与之适应的民主程序体系；部分企业职工代表会、工会没有充分发挥工作职能。

（三）企业内控管理制度认知不达标

目前，部分企业的经营管理工作人员没有切实理解企业内部控制管理工作的实际意义，有的管理者认为凭借自身经验对企业进行内部控制管理就足够了，不需要运用现代化企业管理手段对企业的实际运营进行监督与管理；有的管理者没有意识到企业内部控制管理制度对实际工作的重要意义，只看到当前利益，为了减少成本投入，不设立内部控制管理方面的专业机构，也没有建立完善内部控制管理机制；还有的企业管理人员觉得企业内部控制管理工作只是对企业内部财务会计方面的工作规范进行管理，内部控制管理工作具有局限性。

（四）企业内部控制组织机构不完善

企业的所有权和经营权未做到完全分离。有些企业虽然在形式上设立了监事会和董事会，但真正行使权力的法人管控机构却缺失，企业经营管理人员与董事会成员基本重叠，造成企业内部控制管理浮于表面。部分企业从降低生产成本和提高经济效益方面出发设置内控体系，使得内部体系组织设置不够健全和完善，或由同一部门进行多种类型的工作。这些问题导致企业内部控制管理组织制度无法发挥其作用。

（五）资金管理不规范，融资难度大

企业资金管理工作的核心内容不仅是节省实际资金支出，更应使资金得到高效的运用。然而，许多企业内部资金管理不够规范，存在4个方面的主要问题。首先，企业货币资金管理与控制不规范；其次，缺少标准化的资金应收账款管理策略；再次，企业自身运作情况不佳，导致信用层次低，难以得到银行或其他金融单位的贷款支持，陷入资金缺乏的窘境；最后，有的企业对于投资没有规划，盲目投资，导致自身资源的严重浪费。

四、企业建设与完善内控管理制度的策略

（一）增强企业领导者内控意识

企业实际管理者应该正确认识制定企业内部控制管理组织制度的重要性，对内部控制管理制度形成正确的认知，努力更新管理观念，持续增强内部控制管理工作意识，运用科学的管理理念经营及管理企业。企业经营者要依照企业内部控制管理的实际需要，科学设立企业内部控制机构组织，全方位地建立企业内部控制管理体系。企业内部控制管理机构的设立影响着企业内部各个岗位和部门实际工作的开展，与企业对外经营的各项业务也紧密相关，所以企业经营者要积极动员内部工作人员，努力做好企业内部控制管理工作。

（二）建设企业内控组织体系

在企业实际经营及内部控制管理的工作中，组织体系建设是一项重要内容。企业管理者应该增强管理人员建设企业组织体系的意识。以科学为基础的企业组织体系，有助于企业更好地开展运营管理方面的工作，也有益于建设企业内部控制制度，为企业管理者开展高效的管理控制工作提供便利，还能在一定程度上解决企业管理者专业知识不全面、经营经验不足的问题，建设企业内控组织体系是企业应用现代化管理模式的必然要求。企业内部各个组织部门需要加强沟通与交流，相互促进、共同协作，进而提高企业的整体经济效益。

（三）健全和完善企业内控制度

企业要培育一批工作责任心强、尽忠职守的优秀工作人员，加强工作人员团队建设与思政教育，实行换岗与轮岗的工作制度，坚决贯彻不相容岗位分离的工作原则，填补企业管理中的漏洞，解决管理工作中的弊端，预防营私舞弊行为的出现，持续健全和完善监督管理工作体系，保证企业资产的安全，建立合理、完善的企业内部控制管理机构。

（四）企业内部控制管理工作信息化

企业应该提高应用信息化技术辅助实际经营管理工作的水平，有效结合运营中的信息管理机制与管理控制，加强企业电子信息化建设，促进企业内部控制管理品质提高。加强企业财务会计信息体系监督管理，通过全面管理企业财务会计信息，保证企业财务数据报表体系与其他财务监督管理体系的全方位统一。还要将信息技术与管理进行有机融合，预防因企业财务会计工作者人为失误带来企业财务会计数据信息紊乱的问题，提高企业内部财务会计数据信息的整体水平。

（五）优化企业资金管理策略

合理有效地运用资金是一个企业实现持续发展的保障。资金管理策略包括以下几个方面：第一，货币与资金管理职务分离，预防由一人管理资金与货币，严禁会计与出纳员由同一人担任，企业印章与票据也需由专人保管，以此保证资金的完整与安全；第二，加强财务应收账款管理；第三，全面开展预算管理工作，科学规划组织机构投资与筹资活动，合理使用资金。

五、结语

企业想要在激烈的市场竞争中赢得一席之地，并获得长久发展的稳固地位与利益，企业经营者就必须秉持现代化经营理念，解决企业内部控制管理中出现的问题，建立科学合理的内部控制管理工作制度，持续加大内部控制管理制度的建设力度。唯有如此，才能切实设立一个以科学为基础，合理有效的、互相制约的企业内部控制管理体系，才能为企业实现健康发展提供有力保障。