宋健文

（勒泰物业服务有限公司唐山第二分公司，河北 唐山 063000）

一、中小企业内控的意义

内控是现代企业管理不可缺少的一项内容，是企业得以稳定运行的有力保障，能保证企业各项业务活动的正常开展、各项资产的安全完整、会计信息的真实准确，防止各类舞弊事件发生，其最终目的是为企业的发展保驾护航，创造最大的经济效益。

二、当前中小企业内部控制存在的主要问题

（一）内控制度不健全

中小企业普遍重生产、重技术、重销售、轻内控，甚至大量中小企业根本就没有设计内控制度，导致随着企业的发展，内控漏洞越来越多，无法为企业的发展保驾护航，而企业也因此出现各种问题，严重制约其进一步发展，甚至最终导致企业破产。

（二）内控执行流于形式

有部分中小企业认识到了内控的重要性，也设计了完善的内控体系，但内控体系在运行中各项内控措施逐渐流于形式，导致内控运行无效，没有实现其设计的初衷。例如，有的公司内控设计要求零星采购业务两千元以上的必须进行三方询价比价，然而执行中比价单有时仅仅是完善流程的一个必要附件，并没有真正进行比价，仅仅是在一张纸上签了3个名字，严重形式化；大多公司内控制度要求付款时出纳进行网银盾的操作，主管进行复核，但有的企业因为付款比较紧急，两名员工没有同时在场，员工的警惕意识不强，往往由同一人进行操作与复核，此类问题在中小企业尤为常见；公司设计审批流程，如报销审批、合同审批，流程中有一系列领导签批环节，而实际工作中领导及相关负责人并未真正做到审批把关，往往都是形式化签字。种种漏洞的存在给了业务人员舞弊的机会，导致各类贪污、徇私舞弊事件层出不穷，严重损害公司形象及利益。

各级员工出于对自身利益的考虑，对内控持消极态度，导致无论内控设计多么完善，运行起来也很难有效。公司领导者为扩大权力或担心内控限制自身权力而消极对待，员工又认为内控是约束其行为的绳索，未对内部控制形成正确的认识。

（三）内控流程烦琐，内控成本过高

有的中小公司内控制度设计较为完善，流程烦琐，涉及人员多，成本高，内控执行虽然起到了一定的效果，但同时也造成工作效率低下，严重影响决策，违背了内控设计的初衷，最终损害了公司利益。有的公司流程设计过于烦琐，例如租赁合同审批流程，公司内控制度规定只要不符合公司统一制定最低租金标准，无论金额多少，均需审批到董事长，而未对金额进行分级管控、分级授权，与客户谈判的情况瞬息万变，董事长权力过于集中，业务量大，无法做到实时处理，等最高领导批复之后，客户可能已经失去耐心；有的公司行政制度规定，所有办公用品均要做到精细化管理，设置专人每天管理笔、本、纸的收发结存，而不考虑增加的人力成本和内控取得效益之比；又如付款审批时间过长，不按金额或重要程度区别设计审批流程，有的公司为了把控风险，每一笔付款都要求所有领导把关签字，如此效率对于一般的业务尚可接受，而对于市场上紧俏的商品或原材料，极易产生两种不利结果，一是相关商品或原料早已大幅涨价，二是货物已被采购一空。诸如此类的内控措施可能起到了规避风险的作用，但是也使公司损失了一部分经济利益，抵消了内控发挥的有益作用。

（四）信息化建设相对滞后

目前中小企业内控制度基本以人为手动控制为主，缺乏计算机系统控制，相关审批流程、制度的流转和客户信用的审批等均通过人力手动进行控制，而人为控制远不如计算机系统控制高效，往往存在内控漏洞，例如从报销审批权限来看，中小企业信息化建设不足，审批流程以手工签批为主，此类控制运行中极易出现问题，易出现人为少签漏签、越权签批等现象，导致内控失效。目前国内中小企业信息化建设普遍不完善，有的中小企业虽然进行了信息化内控建设，但存在可以越过系统的超级权限，导致内控难以发挥作用。

三、中小企业内控存在问题的原因

（一）管理者及员工的内控意识不足

很多中小企业由小做大，甚至由个体户做到了企业，在家族企业成长之路上其没有意识到内控的重要性，在发展企业时思想观念跟不上，仍按原模式发展企业，内控漏洞太多，无法成长，不能及时转变观念，不愿也不能建立内控制度。

中小企业员工的责任心不强、能力与素质参差不齐，而且难以引入高层次高水平的人才。中小企业员工素质普遍不如大型企业、上市公司，必然导致企业内控设计及运行存在种种缺陷。企业员工从领导到基层均受自身利益的驱使，想控制别人，但自身又不想受到任何控制，因此对健全内控制度和有效执行内控持消极态度，阻碍内控制度的建设。

（二）监督制度不健全，缺乏有效的监督

内控具有一定的监督职能，但内控执行的好坏还需要其他部门来监督，如果没有有效的监督制度、强有力的监督力度和切实的问责机制，那么内控就很难得到有效执行。参与人员权责不分，赏罚不明。

（三）内控设计与实际脱节

内控设计者脱离企业工作实际，盲目照搬大企业、上市公司等的先进内控机制，没有结合本企业自身实际进行改造，导致内控最终无法在中小企业落地执行，例如盲目学习大企业的审批流程，建立烦琐的审批制度，导致本企业决策效率大幅降低，内控成本大幅提高。

（四）人力物力投入不足

大部分中小企业处于产业生命周期中的成长期，企业资金短缺，因此在内控方面投入的人力物力有限，甚至大部分内控设计、内控执行均由兼职人员负责。我国很多中小企业均以财务部为内控的主导部门，导致相关人员无法全身心地投入内控工作，内控工作形式化。另外，实践证明计算机控制能有效克服人为控制的不足，但计算机软硬件设备需要较大的投入，这对于资金较为紧张的中小企业来说是一大问题。

四、中小企业内部控制的优化对策

（一）建立健全内控制度

没有内控制度的中小企业必须尽快建立完善的内控制度，可参照学习有此类先进管理经验的大型企业或上市公司的内控制度与流程，建立本企业自身的制度，适度加大对内控方面的资金投入，要求必须在某个时点之前完善制度，已有内控制度的相关企业要结合运行中发生的问题进一步进行完善。

完善制度设计，弥补漏洞，在内控执行的过程中，要不断总结经验，针对发现的各类问题要及时进行整改，根据中小企业实际情况制定切合实际的内控制度。可以向先进企业学习并吸取经验，但不能直接照搬、照抄，要根据企业特点进行修订，对于内控执行中存在的漏洞要及时修补完善。

（二）加强监督，权责清晰，严肃问责

内控各环节要真正起到监督作用，相关制度要明确权责范围，内控环节需要相关部门进行有力的监督，如要强化内审部门的作用及功能，切实起到对内控执行的监督作用，针对不按规定执行的内控环节上的人员要严肃问责。要求监督人员认真负责，对存在问题的内控环节要严肃问责，如询价表形式上签字、招标不负责任、库房管理员不验商品，一旦发现此类问题，对于相关责任人要严肃处理。

（三）加强企业文化建设，增强相关环节员工的责任心

领导要高度重视内控制度建设，公司要对员工开展针对性培训，公司高层要大力支持内控的建设，在企业文化上要高度认同企业的内控制度建立与运行，使领导认识到其对企业发展的促进作用，使员工了解到内控的真正意义，在全公司宣传内控的必要性，通过企业文化氛围的烘托增强相关员工的责任心，使各环节员工积极主动发挥各环节的作用。

（四）引入高层次人才，加强培训，提高员工素质

对外通过引入高层次人才，进一步提高员工素质，对内通过培训及鼓励学习等方法提高已有员工的业务素质，培训的开展不仅要针对内控执行过程中的技术问题，同时还要针对内控的必要性、内控对企业发展的意义等多个方面，从技术层面和思想层面同时提高员工素质，只有高素质的业务团队才能建设高水平的内控制度，内控执行过程也才能更加顺畅。

（五）加大人力物力投入，加强信息化建设

只有加大内控建设的投入，才是内控建设不断提高和完善的最有力保障，无论是引入高层次人才、提高员工待遇，还是专人专职、加大信息化投入，前提均是有足够的资金投入，否则一切都是空谈。另外，内控的完善必须加强信息化建设，只有利用计算机控制才能规避人力控制的种种不足。计算机控制可以排除人的情感因素，在一定程度上可以节约人力成本，但信息化建设一定要全面，切不可使业务流程绕过信息化控制而进行。

五、结语

内控对现代企业尤其是中小企业管理的重要性不言而喻，虽然我国中小企业内控存在一些问题，但通过对问题的深入分析，不难找出解决问题的方式。本文旨在对中小企业内控制度建设起积极的引导作用，为相关企业实现更好的发展提供借鉴与参考。