李春梅

（中铁六局集团有限公司，北京 100036）

一、前言

建筑行业不仅在国家经济发展中占据重要地位，而且与人们的工作和生活关系紧密，影响着其他生产活动的顺利开展，其将相互关联的行业连接在一起，形成有机整体。新形势下，各个行业都得到了空前的发展，建筑行业也不例外，再加上城镇化建设速度的迅速提升，建筑行业规模不断扩大，无论是建筑行业内部还是行业外部的竞争都变得越来越激烈［1］。国外一些建筑企业也逐渐将目光转向我国，建筑企业面临的压力明显增大。因此，建筑企业想要获得可持续发展，应当注重自身竞争力的提升，通过企业内部控制力度的加大，促进企业经济效益以及工作效率提升。建筑企业应当积极探索适合自身发展的内部控制工作路径，更好地面对新形势下建筑企业的发展机遇及挑战。

二、新形势下建筑企业加强内部控制的必要性

建筑企业内部控制是由企业董事会、监事会、经理层以及全体员工共同完成的一项管理工作，其目标为提升建筑企业的经营效率，对建筑企业实现发展目标起到促进作用。建筑企业在市场经济体系中较为活跃，在国家城镇化建设中发挥着重要的促进作用。新形势下，建筑企业的发展存在瓶颈，主要是因为与其相关的上游企业及原材料供应企业以传统工业行业为主，能源消耗量一般比较大，会对环境的可持续发展造成负面影响［2］。在国家加速淘汰落后产能行业的发展背景下，相关上游原料供应受到严重影响，建筑行业可能面临建筑原材料上涨的发展困境。再加上国内外建筑行业之间的竞争日益激烈，建筑企业的利润空间被明显压缩，其中中小型建筑企业面临更大的财务困境。新冠肺炎疫情对包括建筑行业在内的大量行业都产生了明显的负面影响，以建筑企业为例，在疫情影响下，交通管制严重影响了建筑原料供应。另外，疫情期间禁止人员聚集，又对建筑企业工程项目进度产生负面影响。在这些综合因素的作用下，建筑企业陷入经营困境。建筑企业在对内外部风险进行有效控制时，应当建立完善的内部控制体系，通过内部控制工作，对风险进行有效识别及反馈，以此进行科学的企业管理，控制内外部风险对建筑企业经营活动产生的负面影响。对于存在较高经营风险的建筑企业来说，更应当意识到加强内部控制工作的重要性，以此维持建筑企业自身的生存与发展。建筑企业内部控制工作的重要作用主要有以下几点：为国家方针、政策和法规在企业内的贯彻落实提供保证，增强建筑企业会计信息的真实性和准确性，对建筑企业的经营行为进行规范，有效防范建筑企业各类经营风险［3］。

三、建筑企业内部控制现状

新形势下，建筑企业的经营环境变得越来越复杂，并且经营环境变化更加频繁，越来越多的建筑企业管理层普遍认识到内部控制手段对抵御企业内外部不利因素的重要影响。因此，越来越多的建筑企业投入人力及成本资源，优化内部控制工作，与最初发展阶段相比，建筑企业内部控制工作有了明显进步，不少建筑企业的员工感受到了内部控制的有益影响。但是，纵观建筑企业内部控制工作可以发现，其仍旧存在不容忽视的问题亟待解决。现阶段，建筑企业内部控制管理主要存在的问题有四点。

第一，虽然很多建筑企业都已经意识到了内部控制工作的重要性，但是大部分建筑企业还没有建立完善的内控机构，或是建立的内控机构流于形式，不具备实质性的管理作用。大部分建筑企业设置的内控机构基本上以部门为单位，在实际的内部控制工作中，以企业内部需要为主，却忽略了企业的整体发展情况［4］。另外，在建筑企业内部控制工作中，时常发生行政部门过度干预的问题。在上述因素的影响下，建筑企业的大部分内部控制活动都失去了其应有价值，最终对公司经济增长目标的实现产生了阻碍作用。

第二，如今建筑企业开展内部控制工作时，大多采用信息系统，顺应了信息时代发展的需要。但是，从整体情况来看，大部分建筑企业的不同部门根据各自的情况进行业务开发，以此建设企业内部信息系统。虽然可以取得一定的成果，但是各部门都以自身实际情况为主，并没有考虑到建筑企业信息系统建设的完整性，部门之间缺乏沟通。不同部门所建立的信息系统架构、接口以及数据等都存在大量的不同，导致建筑企业信息管理系统存在明显的分散性特点，对企业内部的资源共享产生了明显的负面影响。另外，建筑企业在对系统数据进行核对时，一般是依靠人工，既浪费时间，又可能导致许多数据传达错误，从而对企业内部管理工作产生负面影响。

第三，部分建筑企业比较注重企业的业务发展，欠缺风险防范意识，也没有认识到风险评估工作对企业发展的重要影响。建筑企业管理层不重视风险管理，企业没有及时更新风险评估手段，所采用的风险评估手段比较老旧，最终导致风险评估内容深入程度不够。部分建筑企业虽然建立了风险评估机构，但是缺乏专业的风险评估技术人员，导致风险评估的准确性得不到保障。

第四，除了上述问题外，建筑企业在内部控制工作中还存在内控评价体系不够健全的问题。虽然部分建筑企业建立了内部评价体系相对应的流程以及实施方案，但是欠缺明确的标准，执行标准体系也处于不健全的状态，这干扰了评价工作的开展。另外，大部分建筑企业都没有对内部控制指标进行量化，导致内控评价工作缺乏科学性，内控评价以主观判断为主，严重削弱了内控评价工作的公平性及公正性。

四、新形势下建筑企业内部控制策略

面对新形势下复杂的内部发展环境及外部竞争环境，建筑企业应当综合分析内部控制工作的不足之处，针对自身内部控制工作存在的问题，采取具有针对性的措施。

（一）注重建筑企业内控机构独立性的增强

建筑企业不仅要重视内部控制工作的开展，而且要为内控机构的建立提供支持，确保所建立的内控机构具有独立性与权威性［5］。例如，建筑企业内控机构可以采取直接负责制，以此确保不同部门的内部机构处于相对独立和平等的状态。这既有利于不同部门之间矛盾的化解，又能够促进各个部门相互监督，以公开的方式分析和解决存在的问题，同时也可以警示其他部门，为建筑企业经营建设活动的顺利开展提供保障，确保建筑企业各项活动的效率得到明显提升，充分发挥内控机构所具备的实际作用。建筑企业还应当改善内部控制环境，管理层应当对经营理念以及风格进行调整，使建筑企业可以适应新时期复杂多变的环境。另外，建筑企业应当提高治理层参与内控工作的程度，缩短企业内部组织距离，通过扁平化的组织结构适应灵活多变的外部发展环境。

（二）注重建筑企业信息管理系统的统一

建筑企业应当有效连接不同部门之间的管理系统，为企业内部实现资源共享提供支撑，建立统一的信息平台，将建筑企业的信息融合为一个完整的模块，为不同部门使用各类信息提供便利，这样可以有效减少企业内部不同部门之间的意见分歧，为企业管理工作的顺利开展提供保障［6］。另外，还应当将建筑企业内部不同部门之间的信息链接转变为自动化链接，为企业内部信息整合速度的加快以及信息同步的实现提供助力。在自动化信息链接的支撑作用下，企业内控工作人员的工作量能够大大减少，人工处理信息导致的失误情况也可以得到规避，企业信息的正确率会明显提升，不同部门的工作效率以及质量也会得到提升。另外，建筑企业还应当建立统一的数据统计口径以及标准，要求企业内部各个部门严格按照标准开展控制管理工作，以此增强建筑企业整体内控工作的规范性。

（三）注重建筑企业风险评估力的提升

建筑企业在发展过程中面临诸多内外风险，因此企业内部领导层应当对风险评估工作予以重视，在企业内部普及风险评估对企业发展的重要价值。建筑企业应当对风险管理环境进行优化，确保全体员工的风险意识得到增强，结合不同岗位的实际情况融入风险评估工作，以降低不同生产活动的风险。另外，建筑企业还应当加大对风险评估机构人员的培训力度，结合风险评估技术发展状况开展相应的培训活动，以此不断提升风险评估人员的专业能力，确保建筑企业风险评估全面性及科学性的提升［7］。建筑企业应当结合自身实际发展状况，确定最合适的风险评估方法以及科学的评估标准，通过分类分析建筑企业发展面临的风险因素，促进建筑企业抗风险能力的提升［8］。

（四）注重建筑企业内部控制评价体系的完善

为了确保建筑企业取得良好的风险评估效果，应当注重内部控制评价体系的进一步完善，以此有效监督各项内部控制工作的开展情况。首先，建筑企业应当确定自身内部控制目标，以目标为依据，明确内部控制体系的具体范围、内容及流程。建筑企业在制定内部控制评价标准时，应当关注多个方面，可以在前期建立执行标准，然后在实际执行过程中不断修正，逐渐形成具体的标准，最后还应当分析执行结果，以此形成评价标准［9］。为了进一步增强建筑企业内部控制评价体系的完善性，应当结合实际的执行情况对标准进行改进。建筑企业在检测内控评价体系的执行效果时，可以采用问卷抽样及计算核实等多元化的检查方式，以便及时发现内控评价体系的不足之处。

（五）注重建筑企业内部成本管控制度的完善

建筑企业发展过程内部控制体系与成本管控工作有十分紧密的联系，因为成本管控既是内部控制的主要目标，也是内控体系实现控制目标的重要手段。建筑企业的经营活动往往涉及大量资金流动，同时也会牵扯到金额巨大以及类型众多的建设项目，其大额成本主要包括材料成本、劳动力成本以及工程机械成本等，因此建筑企业成本管控工作具有较大的难度。制度是一切管理工作开展的基础，因此在开展建筑企业内部成本管理工作之前，需要制定和完善相应的内部成本管控制度，为整体成本管控工作的开展提供依据和指导。为了充分发挥内部成本管控的重要价值，建筑企业应当进一步提升财务人员的成本核算水平，使其可以满足众多现金流庞大项目的要求。为了使建筑企业财务人员的业务素质得到提升，可以采取激励措施管理财务人员，以此激发建筑企业内部财务人员的工作积极性以及工作热情。另外，建筑企业在选拔财务人员时，应当培养高素质的财务人员，打造专业素质高的财务团队。除此之外，建筑企业还应当加强内部审计工作，为成本管控提供保障，采取具有针对性的措施，弥补内部审计工作的不足，通过可靠的内部审计，及时发现建筑企业成本异常波动情况，进一步提升建筑企业内部控制水平。

五、结语

在新形势下，建筑企业面对巨大的发展机遇，也面临诸多挑战。建筑企业的内部发展环境及外部竞争环境变得更加复杂，内部控制工作的开展可以规范建筑企业的经营行为及管理工作，为建筑企业实现可持续发展奠定坚实的基础。为了进一步提升建筑企业的市场竞争力，应当充分发挥内部控制工作的重要作用，将内部控制工作作为企业发展的重点工作内容。面对新形势下建筑企业发展所面临的一系列内部控制问题，应当在今后的内控工作中注重建筑企业内控机构独立性的增强、信息管理系统的统一、风险评估力的提升、内部控制评价体系的完善以及内部成本管控制度的完善。采取具有针对性的措施，一一解决建筑企业内部控制工作存在的问题，在提升建筑企业内部控制工作质量和效率的基础上，帮助建筑企业实现健康发展的目标，为我国建筑行业重要作用的发挥提供保障。