牛海峰

山东黄河有限责任会计师事务所 山东滨州 256600

长期股权投资在其初始投资、持有期间、处置的各个环节中，均存在着会计和税法之间的差异，需要纳税人根据相关税会处理的规定作出正确的处理。本文通过具体的案例，对上述各环节中产生的税会差异进行分析与处理。

1 新旧会计准则长期股权投资会计核算存在的差异

首先，核算范围及内容的变化。在之前会计准则中，对于被投资企业，投资企业具有控制、共同控制以及重大影响三大权益性投资，会计核算中采用的是权益法，如果不存在以上关系则实施成本法核算。新会计准则中，对于投资企业关于被投资企业的控制核算也提出应用成本法，以能够满足国际会计准则中的慎重性原则。对于同一控制和重大影响下，投资者的控制权比较大，计量中的公允价值应用更有助于体现合并实质。其次，同一控制下企业合并后长期投资初始成本的确定计量。旧会计准则中则是确认三类初始投资成本，主要为现金取得、企业债务重组以及非货币性交易换入。新会计准则中提出了更加具体合理的长期股权投资初始成本确认准则，分别探讨同一控制和非同一控制情况，注重企业的控制权，同时探讨了我国国情下的会计舞弊情况。最后，长期股权投资核算方法和投资损益界定的差异。旧会计准则中成本法和权益法已经趋近于国际会计准则，但是在新会计准则中，在权益法中提出了新的规定，会计期末投资收益确定中，需要首先调整被投资企业的净利润或财务报表，也要将之前长期投资变化额在本年损益中计入，确定投资企业的超额投资亏损情况。……