游继超，赵文昊

（哈尔滨商业大学，哈尔滨 150028）

1 背景介绍

中信国安，全称中信国安信息产业股份有限公司，1997 年在深交所成功上市。2020 年5 月16 日收到证监会的调查通知书，之后发布公告表示，因公司涉嫌信息披露违法违规被证监会立案调查。

2021 年3 月3 日，中信国安发布公告称，公司收到证监会《行政处罚事先告知书》，中信国安长达7 年的财务造假事件逐渐浮出水面。令人不可思议的是，对其审计的会计师事务所在7 年里出具的审计报告均为无保留意见。

2 中信国安财务造假原因分析

2.1 内部原因

2.1.1 高管过度追逐利益

企业之所以进行财务造假，根本原因是为了谋取利益，企业经营追逐利益无可厚非，但违反国家法律法规，为了追求企业利益不惜造假的行为是绝不可取的。2009 年，中信国安旗下子公司青海中信国安科技发展有限公司在青海格尔木市召开销售专题会议，中信国安高管及其主要客户都出席了此次会议。在这次会议上，中信国安高管为了自身的业绩，在预计当年销售收入4 亿元的情况下竟制定了10 亿元的营收目标。这种不切实际的计划显然是无法完成的，为了实现营收目标，青海中信国安开始了财务造假，一发而不可收拾，从2009 年开始，连续7 年进行财务造假。

2.1.2 会计人员缺乏必要的职业道德操守

中信国安财务造假事件的发生归根结底还是该公司的财务人员没有遵循会计职业道德的要求，缺乏职业道德操守。从事会计行业工作，成为一名专业的会计人员需要恪守会计职业道德。……