税铮艳

（贵州财经大学，贵阳 550025）

0 引言

新证券法的出台和实施，一方面降低了公司的上市门槛，扩大了资本市场，另一方面增加了对审计的需求，进而扩大会计师事务所的供给。随着审计需求和供给的增加，审计失败案件也不断发生，如何避免会计师事务所审计失败，怎样提高会计师事务所审计质量，是一个值得研究的主题。

本文研究思路：首先阐述审计失败的定义及影响；其次根据2005 年至2021 年4 月1 日期间证监会对会计师事务所做出的行政处罚决定书相关要点进行统计和分析，分析审计失败的原因；最后提出避免审计失败的建议。

1 审计失败定义及影响

通过阅读国内外文献，归纳出多数学者公认的审计失败情况，即指注册会计师由于没有遵守公认的审计准则而形成或提出了错误的审计意见［1］。本文也将运用这个定义对审计失败展开分析。通过归纳整理审计失败相关文献，得出审计失败一方面影响事务所和注册会计师声誉和业务，使社会公众对审计信任度大幅降低。另一方面其编制错误的审计报表使投资者做出错误决策，遭受损失，助长资本市场的不正当行为，进而影响社会经济的稳定发展［2］。

2 会计师事务所行政处罚分析

2.1 处罚决定书年度分析

整理2005 年至2021 年4 月1 日期间证监会对会计师事务所及注册会计师的行政处罚决定书，发现2005—2010 年对会计师事务所做出的行政处罚决定书分别有2份、2份、4份、6份、5份、2份；2011—2021年分别有2份、2份、6份、4份、1份、4份、6份、5份、4份、2份、1份。……