程腊梅，任壮壮

（长春工业大学，长春 130012）

0 引言

当下中国经济迅猛发展，给企业发展带来前所未有的良好环境。然而，一部分企业在发展的过程中为扩大经营规模、吸引更多投资等，选择通过财务舞弊行为来达到目的。财务舞弊行为是一种欺诈行为，不符合市场化、法治化原则要求，没有落实公平有序竞争和保护投资者合法权益等要求，违反了金融业务经营与发展，是社会经济发展的“毒瘤”，打击财务舞弊刻不容缓。本文将基于三角论研究汇嘉时代财务舞弊的动因、手段，并据此提出防范财务舞弊的建议和措施，给企业经营带来启示。

1 案例介绍

汇嘉时代于2008 年成立，2016 年在上海证券交易所主板上市，主要在新疆从事百货与超市的连锁经营，是大型商业零售业。2019 年3 月15 日，汇嘉时代发布公告披露称，新疆汇嘉时代小额贷款有限公司（以下简称“汇嘉小贷”）存在客户贷款转贷给汇嘉时代实际控制人及其关联方的情况，上交所立刻下发问询函对汇嘉时代进行问询。新疆天职国际会计师事务所对汇嘉时代2018 年度出具了否定意见的内部控制审计报告。同年4 月，汇嘉时代收到《调查通知书》，被中国证监会立案调查，经过审查，汇嘉时代存在违法事实，汇嘉时代在2018 年1月至2019 年1 月间未披露近3 亿元的关联交易；2019 年7 月23 日，新疆监管局公布行政处罚决定书，对汇嘉时代给予警告，并处以30 万元罚款，对实控人以及参与的高管给予警告和罚款，上交所也对其进行了公开谴责。……