新形势下地勘单位税务筹划研究

2021-11-22魏小芳河北省地矿局第八地质大队

财会学习 2021年32期

魏小芳河北省地矿局第八地质大队

引言

新时期，事业单位改革、经济高质量发展和财税领域的新政给地勘单位带来较大的压力和挑战，传统发展理念和模式受到冲击。科学合理的税务筹划工作能够明显预防和降低地勘单位的税收风险和负担，提高市场竞争力，助力地勘单位平稳健康发展。新形势下对地勘单位税务筹划问题进行研究，具有十分重要的现实意义。

一、税务筹划概述

（一）税务筹划概念

税务筹划又叫税收筹划，是纳税人在法律法规相关政策允许的范围内，财务管理工作通过过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，开展节税和避税，最终实现税收收益最大化。

（二）税务筹划特点

合法性：税务筹划必须在法律法规允许的范围内的进行，任何超越法律规定的税务筹划行为是偷税、逃税行为。违法的税收筹划行为会给纳税人造成更大的损失，同时引发道德风险，阻碍日常经济业务的开展。

筹划性：是指对经营活动预先的规划、设计以及安排。税务筹划必须在纳税义务发生之前，假如纳税事项已经发生，纳税义务已经确定，那么税务筹划的作用就显得杯水车薪。在涉税活动中，纳税义务具有滞后性的特点。举例说明：企业在发生交易行为之后才需要缴纳增值税；利润产生之后，才需要缴纳所得税；这就要求对纳税人对涉税事项预先做出谋划。

专业性：税务筹划是一项需要整体策划的理财活动，对于财税人员的专业性要求非常高。财税人员必须懂得相关法律法规，了解企业经营、管理业务流程，掌握会计制度，并能综合这些内容进行税收筹划工作，以达到节省企业税收的目的。

（三）税务筹划意义

近年来，税务筹划工作也越来越被各类纳税人认可。我国包括地勘行业在内的各行业不断发展和升级，竞争越来越激烈。我国的税务改革、政策变化较快，进行科学、合理税收筹划工作，对各种身份纳税人的税收负担和风险都能起到相对减少和防范作用。现阶段，社会上对怎样防范涉税风险引发了更高的关注度。所以，研究如何进行地勘单位税务筹划工作具有很大的现实意义。

（四）税务筹划思路

（1）国家发布实施的各项税收优惠政策是现成的、可以直接应用的、最基础的税务筹划方式，这种方式也是最安全的方式。财税人员需要具备税商思维，深刻理解并且充分运用这些优惠政策。

（2）税务筹划并非是把减少纳税金额作为唯一目的。在大数据时代，金税四期即将上线，涉税业务和“非税”业务都会纳入系统，税务局、国家各部委、银行等机构数据共享，对纳税人的监控全方位、全业务、全流程、全智能，可以说每一家纳税人在税务部门面前都是透明的。在此背景下税务筹划先应防范涉税风险、控制风险再减轻税金压力，降低纳税风险比降低纳税金额更为重要。

（3）税务筹划的任务是预见到税收的变化，来安排交易行为和时间。如何不让纳税义务从源头上发生才是税务筹划的根本。

（4）当前税务筹划靠找票的时代已经过去，不要从找票上做文章，税务筹划一定要服从法律、服从商业模式、服从企业实际。

（5）财税人员要学好专业。专业技术过硬才能精准运用于实际，财税人员要提高税商，加强业、财、税、法融合，学会防范和控制风险，学会化解危机。

（五）税务筹划的程序

开展税务筹划第一步：了解的具体情况，包括纳税人组织架构、业务范围、财务情况以及对风险的态度、历年纳税资料表等。第二步：了解纳税人行业背景、相关的税收政策、征管方式等信息。第三步：根据纳税人涉及业务，查找和纳税人业务相关的所有税收优惠文件，确定税务筹划的目标，设计不同方案，进行可行性研究、应纳税额计算及各因素敏感性分析。第四步：在备选方案中选择最优方案，不仅要满足税收收益最大化的目标，而且也要同时考虑方案实施的附带成本和风险性，尤其是由此引发的被税务部门稽查的风险。第五步：根据文件和税收筹划方案实施业务，做到完全符合优惠政策的条件。税收政策是不断变化的，所以纳税人一定要依据税收政策变化，及时修正已经偏离计划的税务筹划方案，才能实现预期的税务筹划效果。

二、地勘单位介绍

（一）地勘行业业务范围

目前，地勘行业业务可分为地质调查、矿产勘查、专业勘查技术服务以及地质延伸业务，地质延伸业务包括地灾治理、环境修复、工程勘察及工程基础施工业务。近年来，地勘单位的服务范围越来越宽广，服务内容越来越丰富。

（二）地勘单位经营特点

地勘单位经营特点具体包括以下几点：① 项目建设期长。一个项目常常跨越一个以上年度。② 资金占用量大。例如一个建筑施工项目通常合同总额比较高，而实际收款方式是依据项目进度收取工程款，常常需要垫付大量资金。③ 业务活动分散，常常跨地区异地经营，且地域偏远。实际采购的环节，为了提高效率，各项目具有独立自主的选择权。④ 成本核算复杂。项目需要的材料、机械设备、人工，可能涉及购买、租赁、分包等多种方式，而且材料多而杂，使得核算方式变得越发复杂。⑤ 项目施工人员流动性强。建筑项目除本单位内的技术、管理岗位以外，还有一部分临时雇佣的工人，流动性大，文化不高，加大了项目管理的难度。

（三）地勘单位核算方式

地勘单位下设勘查、环境、测量、施工、勘察及多种经营等二级核算中心，日常经济业务的原始票据都由各中心的报账员负责整理，然后统一到财务报账，各中心财务经营情况独立核算，但是各中心不单独办理涉税事宜，而是由地勘单位财务部门统一办理。

（四）地勘单位面临的挑战和机遇

党的十九大报告提出，我国经济发展转向高质量发展的阶段。在宏观经济增速减缓的背景下，地质勘查行业开始进入下行周期，地质勘查投入持续降低，地质勘查活动减弱。2021年5月10日，自然资源部发布了《关于促进地质勘查行业高质量发展的指导意见》，意见明确了地勘事业单位的改革趋势与方向，对地勘行业提出了新要求。产业转型升级、经济高质量发展和事业单位改革要求都给地勘行业的发展环境带来巨大改变，传统的发展模式和理念受到巨大冲击。

近三年，“减税降费”是我国财税政策的核心关键词。我国在全面推行营改增的税收政策以来，不断实行减税降费政策。2019年，增值税原税率16%、10%分别调整至13%、9%。2020年，共7批28项减税降费的具体措施连续发布并实施。2021年，减税降费政策进一步优化和落实，不仅有保留，而且有新增。这一系列税收新政措施，力度比较大，含金量很足，地勘单位应该做好政策研究，结合自身纳税特点充分利用减税降费政策红利，对财务管理进行合理调整，不断优化企业税务管理工作，以促进自身高质量健康有序发展。

三、地勘单位日常税务筹划工作中存在的不足

（一）对税务筹划工作意识不足，缺乏主动性

一直以来，我国地勘单位一部分属于参照公务员管理的事业单位，大部分被划分为具有社会公益性事业单位以及地勘单位所办企业几种管理类型。地勘单位的组织管理呈现“内卷化”趋势。在财务管理方面，地勘单位“内卷化”趋势一般表现在如下方面：一是处在比较封闭的系统中；二是自我定位处于长期锁定的状态；三是发展模式相对固定。地勘单位日常经费主要靠财政拨款，主要工作是完成上级主管单位分配的地质勘查任务、生产总值和基于经济责任考核的目标利润，对于目标完成的过程和方式未引起相应的关注，特别是对税收管理工作未引起足够的重视。地勘单位管理人员以及财税人员受传统思想影响，对税务筹划工作意识不足，也没有主动探索税务筹划的新思想和新方法。

（二）专业的税务筹划管理人才缺失

地勘单位财务管理工作的精细化程度低，未设置针对涉税事务的专门岗位或专职管理人员。目前，一方面，地勘单位的涉税岗位一般由会计人员兼任。传统事业单位的会计人员对于政府会计、预算管理等方面的内容能够熟练掌握，对于税务筹划工作实际操作经验相对不足。另一方面，地勘单位会计人员不仅要对平时的日常经济业务做核算、应对各级检查和审计，还要负责日常涉税事项，一人负责多项业务。地勘单位税务筹划工作不但需要从单位整体角度统筹规划、把握，而且需要精准掌握各种税收法律条款、制度并恰当运用于实际业务，疲于应付日常财务核算的会计人员往往力不从心。

（三）经济业务活动和税务管理工作融合度不高，税企沟通不足

地勘单位的税务管理岗位人员因为很少直接参与经济业务活动，对具体业务流程、特点等不够熟悉，对经济业务的全貌难以充分了解，因而很难从业务前端来把握税务筹划工作的节奏，也很难把经济业务活动与其涉税环节有效衔接到一起，这就造成了经济业务活动和税务管理工作融合度低。另外，近年来税收政策不断更新变化，对地勘单位的税务管理工作造成了一定压力，财税人员对政策理解不透彻，应用于具体业务时显得经验不足。由于各种原因又没有主动及时与税务机关进行沟通交流，导致错失了本该可以享受的税收优惠，或者应该交的税没有交，从而引发涉税风险。

四、地勘单位税务管理和税务筹划的措施

地勘单位所处的环境与以前相比，发生了天翻地覆的变化。地勘单位必须主动谋划，积极探索和推进不仅要积极适应国家体制改革，更要不断努力加强自身管理的变革、创新，适时适度进行税务筹划能够规避涉税风险，节约涉税支出，提高经济效益。

（一）利用税收优惠政策，强化财税业务处理能力

我国当前的税收优惠政策是最基础、也是最安全的税务筹划方式。地勘单位财税人员需要充分了解和掌握最新的、与本单位经营范围、经营状况相关的税收优惠政策有哪些，要满足怎样条件才可以享受。接下来在具体业务实施前进行规划和统筹，将这些优惠政策广泛应用于对税额影响最大的项目或环节。另外，针对地勘单位的异地施工的外出经营活动，不同省市的优惠政策会略有差别，财税人员需要及时了解当地的税收优惠政策，以最大程度享受相关优惠，进而降低整体税负。

（二）提高业税融合度，加强与税务机关的沟通

首先，从地勘单位日常经营活动实际情况看，财务部门应深入到业务活动之中，把税务筹划安排到业务活动的前端，或者与业务活动齐头并进。有关重大业务决策过程，财务部门应都参与，这样就能够把握业务活动的有效控制点和潜在的风险，有效推进业务活动和税务管理工作的融合，使管理决策更科学，进而为税务筹划工作打好基础，为实际操作创造出更积极有利的条件。其次，地勘单位应加强与税务机关的联系和沟通。税务筹划的最终目标是节税和把涉税风险降到最低，税务筹划方案的适用条件能否完全具备还是需要税务机关的来最终认定。在遇到问题时积极向税务机关寻求帮助，可以得到最有效最准确的解答和指导。这种联系和沟通可以是热线电话、办税大厅、面对面咨询，还可以是国家税务局的网站等多种途径。地勘单位积极加强与税务机关的联系，这样不仅能快速精准掌握最新税收政策，还能为自己树立良好的形象，进而提高办税效率，使业务活动更顺畅。

（三）加强财税人员队伍建设

地勘单位发展的关键核心力量是人才。地勘单正处在转型发展的关键时期，一支专业水平过硬，责任在心、担当在行的财税人员队伍是做好税务筹划工作的重要保障。一是地勘单位要加强财务部门负责人能力建设，使其不仅精通财税业务，还要有大局意识与组织协调的能力。通过集中学习培训、在职学习实践、应用研究等方式，多措并举提高财税专业技术水平和财务管理能力，让财务部门负责人做好税务筹划工作的“领头雁”。二是针对一般岗位财税税人员，应选择有财务管理专业背景的人来担任，按照精细化管理原则和要求来培养专业人才，利用考核制度和奖励机制提高财税人员的专业水平。通过有计划地安排财税方面专业培训和进修，进一步开展岗位练兵、技能竞赛活动，让财会人员真正成为干好税务筹划工作的行家里手。