郑小明

摘要：全面预算管理就是将公司的战略规划、目标管理、计划管理、运营控制、财务管理、过程控制及绩效管理整合在一起，上承战略，下启绩效，联接产供产销各环节、人财物各方面的现代企业管理系统，是行之有效的科学管理方法。但是在预算编制与执行过程中，同行业、不同业务模式、不同管理风格的企业在预算管理过程中均遇到许多问题和困惑。随着财务管理的精细化，现在越来越来多的财务人员把管理工作重点放在预算管理。文章以预算管理存在问题为切入点，针对性地提出了完善企业预算管理的对策措施，从预算管理的体系框架出发，以实践性和操作性强的特点，为企业的持续性发展提供预算管理帮助。

关键词：全面预算;困境;对策探讨

一、引言

预算管理的本质，就是围绕公司及部门目标，通过预算编制过程实现对公司资源的组织和配置，通过预算执行过程强化对业务行为的管理和控制。实施预算管理可以控制过程的偏差，确保下达的目标得以实现，让战略落地，讓运营高效。预算管理是公司层面的一个庞大系统工程，在管理和协调上的难度非常大。实施预算，公司管死;不实施预算又是一盘散沙。

二、企业全面预算管理的意义和作用

（一）全面预算的意义

全面预算是一种把组织内所有关键问题融于一体的管理控制方法之一。是将公司的战略规划、目标管理、计划管理、运营控制、财务管理、过程控制及绩效管理等整合在一起， 上承战略，下启绩效，中间衔接运营，把公司的产供销人财物、各个职能部门和业务部门、公司员工、事前事中事后所有控制纳入一个管理体系的管理控制方法。通过预算编制过程实现对公司资源的组织和配置，通过预算执行过程强化对业务行为的管理和控制。实施预算管理，可控制过程的偏差，确保年初下达的目标得以实现，让战略落地，让运营高效。预算管理综合强、涉及面广大、量化度高，也称为全面预算管理，即全员、全方位、全过程。

（二）全面预算的作用

预算是基于目标的资源配置和过程控制。预算管理在预算编制阶段，通过资源配置，驱动大家想方设法找出合理有效的行动方案，保障目标可实现。预算管理在预算执行阶段，通过过程控制，结合环境变化适时调整预算，保障预算方案执行到位，监督控制部门的经济活动。预算是经营计划的具体表现形式，具有较强的约束性，是企业进行自我控制和自我约束的标准，控制经营活动的依据。全面预算是企业战略有效落实的保证，战略往往较抽象，全面预算起到“承上启下”的作用。

三、企业全面预算管理的困境

（一） 预算编制不合理，控制僵化

财务人员不在业务一线，不太了解业务，其编制预算只能参考历史数据，无法预测未来数据，再用这个预算来控制业务行为，无疑把预算变成业务的紧箍咒。导致业务部门对外部环境变化反应迟钝，丧失市场机遇，片面强调控制业务，脱离公司战略目标。财务预算重点放在降低成本费用上，不关心价值创造。许多企业领导认为预算是财务部门的工作，企业的预算仅停留在费用预算层面。“一把手”决策思路未得到贯彻执行，多半是不重视预算。业务不参与预算编制，仅为财务人员编数字，往往费时费力，而财务人员大多数对业务不熟悉，预算从开端缺乏业务支撑。

（二）预算流于形式，独立于公司管理之外

编制预算单纯只是为编预算，表面上有了预算，仅仅将预算重点放在数字方面。但实际上预算却没有得到有效实施和落实，那些已经编制成的预算只是单纯的数字和表格，没有将预算与经营管理很好地结合起来。编制预算敷衍了事，执行随心所欲，说归说，做归做，编制、执行两张皮。预算管理形式上做起来，实质上却没有什么效果。实施预算，很快就把公司管死了，不实施预算管理，公司又是一盘散沙。进行预算管理，公司没得到什么实质性好处，财务部门却得罪了所有人，成为矛盾焦点。

（三）预算和战略目标落地未结合起来

预算编制的起点是目标，对公司而言起点上年度目标，对部门而言就是分解得到的部门目标。而目标又是公司战略规划的明细化和具体化，所以，全面预算管理的源头来自公司的战略规划，全面预算是公司战略执行的桥梁和落地公司工具。预算作为公司的主要计划也必须与公司战略尤其是财务战略相协调。如果预算的编制只是静态地看问题，对形势的分析不到位，则会背离公司的整体战略规划。特别是公司整体战略规划有重大调整时，预算如果仍然沿用以前的习惯思路来编制，则有可能与总体目标有偏差。预算执行和战略落地应是相结合的，让每个人每个组织，自动自发达成目标。

（四）预算编制没有目标计划性

预算编制目标性不明确，在上年数据的基础上编预算，以致预算变成面向过去的数字游戏。比较突出的是，业务部门为了完成计划，降低预算目标，以上年为基数。这种方法，缺乏依据，基数不合理，基数内的业务要不要继续无从知道。预算编制没有围绕目标来制定行动方案，也没有在行动方案的基础上配置资源。预算是基于业务，而不是基于历史数据，所以需要知道花这些钱是为了达成什么目标，要做什么事情，做事方法是否合理。

四、提升企业全面预算对策及探讨

（一）基于业务的动态按需预算

预算管理只是手段，不是目标。预算的目标是更好服务业务、支持业务、促进业务，实现收入、利润目标。业务计划路径和预算资源路径是实现目标的保障。在预算编制阶段，要反映业务对资源的需求，促使业务部门找到更为合理有效的行动方案。在预算执行阶段，要调整业务对资源的需求，以快速变动的市场和业务来调整预算。业务部门在市场前沿，最清楚外部环境的变化，业务可证明需求的必要性，公司要判断合理性。预算基于业务，业务是动态变化的，所以预算也是动态的。预算执行的时候，可对时间、空间、环境等客观条件和能力等改变做出相应调整。

（二）组织系统是预算的保障