摘 要：薪酬差距作为一种新兴的激励机制，能否发挥其激励作用成为学术界研究的重要议题。选取我国2015年-2019 年沪深两市A股上市公司作为样本，实证检验高管内部薪酬差距对审计费用的影响以及产品市场竞争对二者关系的调节效应。研究发现高管内部薪酬差距与审计费用呈显著正相关关系，而激烈的产品市场竞争会弱化高管内部薪酬差距对审计费用的影响。

关键词：薪酬差距;审计费用;市场竞争

一、引言

随着资本市场的不断发展，屡次出现的财务报表舞弊事件使上市公司披露会计信息的真实性受到众多利益相关者的强烈质疑，严重影响了会计信息披露的质量以及资本市场的稳定，而其产生的根源是公司治理结构存在缺陷。激励机制作为公司治理的核心问题，薪酬契约对公司管理层行为的激励作用成为学术界研究的热点话题。在党的十九大报告的大背景下，上市公司作为经济市场中最重要的主体，其在促进经济高质量发展、调节收入分配和兼顾社会公平方面扮演着重要角色，公司高管薪酬的合理性显得尤为重要。国外学者早在20世纪80年代就开始关注薪酬差距问题，而随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善，企业内部薪酬差距越来越明显，国内学者也开始关注薪酬差距问题，但学术界对薪酬差距的激励作用存在争议，其中最具有代表性的是锦标赛理论和行为理论。

外部审计作为一种监督机制，可以有效地保护股东和其他外部利益相关者的切身利益，从而最大限度地提升企业价值。……