◆王家华 赖才林/南京审计大学

随着经济金融化以及金融科技化的发展，洗钱犯罪越来越呈现隐蔽化与复杂化特征，洗钱犯罪仍然是我国目前面临的重要金融威胁。据2019年《反洗钱报告》记载，全国检察机关批准逮捕洗钱犯罪案件5073起10380人，提起公诉5766起16809人，打击洗钱犯罪形势依然严峻。为进一步提升我国洗钱和恐怖融资风险防范能力，完善反洗钱监管机制，中国人民银行于2021年4月15日印发《金融机构反洗钱和反恐怖融资监督管理办法》，进一步加强对我国洗钱犯罪的打击力度，加强对新形势下反洗钱监管研究也变得十分迫切。在打击洗钱犯罪的斗争中，审计作为国家金融监管的重要组成部分应该发挥出更大作用，建立国家审计与相关反洗钱监管机构的协同机制亦是形势所需。

一、新形势下反洗钱面临的新挑战

（一）金融混业趋势导致洗钱犯罪更具市场交叉性

金融混业经营为洗钱提供了便利。洗钱一般划分为三个阶段，分别为处置、离析和融合。处置阶段，即为洗钱者将非法所得资金想办法进入金融体系的阶段，诸如分多次存入银行，或者将其购买为股票，债券等金融资产的阶段；离析阶段，即通过各种金融交易手段，将非法所得通过复杂的金融运作进行多次的转移，从而达到模糊非法所得来源的目的；融合阶段，即洗钱者将非法所得在多次转移后进行整合，将其非法所得合法化的阶段。目前我国混业趋势加强，虽然国家于2018年4月将银监会、保监会进行了合并，成立了银保监会，但是整体的监管框架仍然是以“一行两会”为构架的分业监管模式。……