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中小企业税务风险管理工作研究

2021-10-22杨月娥

中国集体经济 2021年32期
关键词:税务风险风险管理中小企业

杨月娥

摘要:改革开放进程的持续推进为我国经济迅猛发展创造了有利条件。在此背景下,大量中小企业如雨后春笋般相继涌现,在推动国民经济发展方面做出了卓越贡献,不过其自身发展过程中也出现了一系列不容忽视的问题,其中就包括税务风险管理问题。若此类问题未得到全面有效的解决,势必会影响企业正常发展,甚至会造成企业破产。鉴于此,首先,文章对中小企业的涵义和特征进行了简要说明;其次,对税务风险等相关概念进行了阐释,此外对中小企业在税务管理中所面临的挑战进行了详细说明;最后,就如何加强税务风险管理提出了一系列科学合理的策略和方法。

关键词:中小企业;税务风险;风险管理

我国企业大多数为中小型企业,为我国创造了高达60%的税收,在推动国民经济发展中发挥着极其重要的作用,所以中小企业加强税务风险管理尤为重要。随着国民经济的迅猛发展,强化税务风险管理已成为国内各中小企业的共识,加强税务风险管理既有助于企业获得可观的收益,也能够充分发挥国家税收调节的杠杆作用,从而使得中小企业竞争优势显著增强,促其实现真正意义上的稳健化、长效化发展。

一、中小企业的概念及其特征

(一)中小企业

中小企业主要指的是在中国境内依法创建的,能够良好地满足社会发展需求,能够扩大更多就业机会,满足国家产业政策要求,生产经营规模相对比较小的企业。国务院相关部门在综合考虑企业职工规模、资产规模等各方面因素的基础上,根据不同行业的具体特征,对中小企业的划分标准进行了科学合理地划定。

(二)中小企业的特征

中小企业遍布各行各业,在促进国家经济发展、稳定社会秩序等方面发挥着极其重要的作用。概括来讲,中小企业主要具有下述几点特征:一是数量庞大。有数据显示,截至2019年年底,我国中小企业数量突破了4000万,个体工商户已经达到8000万,为国家创造了一半税收,也提供了大量的劳动岗位。二是规模小。不管是从职工数量方面来讲,还是从营业收益、资产规模等方面而言均相对比较少,生存及发展环境整体较为艰难,应在当前发展形势下积极谋求转机。三是行业覆盖面广。我国中小企业基本上遍布了各行各业,在推动国民经济发展、稳定社会秩序等方面扮演着极其重要的角色。若缺少中小企业的支持,社会难以稳定发展,国家也无法实现稳健发展。

二、税务风险

对于企业来讲,风险主要指的是企业在运营及发展过程中赚取利润或者蒙受损失的不确定性。企业税务风险通常指的是企业的涉税行为由于不符合国家现行税法制度或者政策,而造成企业蒙受损失的可能性。未能正确有效地遵守税法规定,而导致企业未来利益的可能损失企业税务风险管理主要指的是在遵守国家法律及相关政策的前提下,企业管理人员根据其实际经营情况,通过合理有效的手段对企业在运营和发展过程中面临着或者潜存的税务风险进行及时甄别及合理评估,继而采取各种合理手段进行防控,尽量将风险造成的不良影响及损失控制到最小,从而促进企业的运营目标和战略计划顺利达成。

三、中小企业税务风险管理面临的挑战

(一)管理層税务风险管理意识薄弱

目前,大部分中小企业存在着税务风险管理意识薄弱的问题,而这则在很大程度上影响了其税务工作的正常化、高效化开展,令企业面临着较为严重的税务风险,简单来讲,企业管理人员风险税务风险管理意识薄弱集中表现为下述两点:一是未客观准确地认识到税务风险管理的急迫性和必要性,少数中小企业的管理层未进行过财会和税务等基本知识的系统化、专业化学习,对纳税产生了片面化甚至错误的认识,部分管理层错误地认为纳税制度不仅不会对企业发展产生益处,还会影响企业获得更多的利润,进而产生了逃税甚至漏税的违法行为。二是过度强调经济效益,不重视对财务税收的严格管理,大部分中小企业存在着强调利润、轻视税收管理的问题,而这则在很大程度上影响了税务风险管理工作的正常化、专业化、规范化开展,使得中小企业在运营和发展中面临的税收风险与日俱增。

(二)会计核算体系不完善、不合理

在财务税收管理方面,会计核算体系是否严谨规范、完善合理将直接关系到税收管理的效率和质量,若企业会计核算体系不完善、不合理,势必会影响税收管理工作的正常开展,导致中小企业在运营和发展过程中面临着严重的税务风险,继而令企业蒙受一定的损失。

(三)财务工作者专业技能水平低

大部分中小企业中都存在着财务工作者专业技能水平低的问题,集中表现为下述几点:一是财务工作者的专业技能水平较低,某些财务工作者并非专业出身,未全面准确地掌握财会和税务知识,在一定程度上影响了财务、税务工作的正常开展。二是财务工作者阅历浅薄、专业经验匮乏,缺乏对税收法律等重要内容的深入化、全面化了解,同时存在着税务风险意识薄弱的问题,制约了税务风险管理工作的高效高质开展。三是财务工作者掌握的知识比较陈旧,未重视并强化对前沿知识及最新政策的学习与了解。四是财务工作者在开展工作时未严格遵守特定原则,或者职业道德水准低,恶意偷税的行为时有发生。

(四)税收制度与政策持续调整和优化

为适应国内外经济环境的持续变化、满足时代发生需求,我国税收政策处于持续调整和优化状态之中。中小企业应重视并强化对税收制度及相关政策的及时学习和了解,更准确、更全面地了解税务风险情况。2019年金税三期(并库版)上线,作为能够覆盖各级国地税、全部税种、所有工作环节的全国税收信息系统,能够在互联网技术的支撑下,利用大数据技术、云计算技术,对企业的收入、成本、利润、库存、应缴税额等方面来判断企业的税务问题、中小企业的全部经营行为都处于税务机关的监控之中。且近几年来为推动实体经济稳健发展,促进中小企业快速、规范、有序地发展,我国面向中小企业制定并实施了诸多新税收政策,比如“营改增”、国地税合并等政策。不过,税收制度与政策持续调整和优化在一定程度上影响了中小企业对当前最新政策的及时化、准确化解读与认知,容易发生理解不正确、认知不全面的问题,由此制约税务管理工作的正常开展,导致中小企业面临的税务风险进一步加剧。

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