李 华 宋 帅 刘金东

一、引言

遗憾的是，目前针对中国税收不确定性的理论和实证研究虽然已经出现，但对于税收不确定性的界定莫衷一是，主要可分为税收政策不确定性、税率不确定性、征管不确定性和税负波动等多个方面，对税收不确定性的影响也多局限于国际贸易和投资层面。在此背景下，如何清晰地界定和测度中国的税收不确定性程度，以及全面考察税收不确定性对微观决策和宏观经济带来的影响，就成为一个亟待解决的现实问题。甘行琼等对税收不确定性做了一个相近的文献综述，认为国内税收不确定性的研究相当匮乏，故而该文只是梳理了国外研究进展，以及提出对国内研究的思想启示(8)甘行琼、靳毓：《税收不确定性研究进展》，《经济学动态》2020年第6期。。虽然国内相关研究不够聚焦，但在数量上已然十分充足，因而，文献梳理应该兼顾中外两个方面，并以中文文献为主。在概念界定上，当前研究可划分为“税收政策不确定性”和“税收负担不确定性”两个方面，并以之作为贯穿整个文献综述的支柱性概念，对两类不确定性的测度方法做详尽的对比分析和成因梳理，对税收不确定性如何影响投资也并未局限于影响机制和渠道，而是从投资数量、投资结构和投资时机的决策形式上梳理不同的影响表现，指出了作用渠道和决策形式的一一对应。整体来看，国内对税收不确定性的影响研究较为充分，但在内涵层次界定、形成动因分析、测度方法选取以及微观层面影响等方面仍有较大的可拓展空间。……