朱晓雯

摘 要：随着体制的改革和经济的发展，我国行政事业单位的财务体制也发生相关巨大的变革，面对未来新形式新政策，提高会计信息质量，促进事业单位的会计建设和内部控制体系的建设发展，在新政府会计制度的大背景下，促进和发展适应新变革下的内部控制体系就显得尤为重要了。本文在分析行政事业单位财务内部控制体系当下现状的基础上，针对难点与难题，提出行政事业单位财务内部控制体系建设和发展的相关建议。

关键词：行政事业单位;内部控制;新政府会计制度

一、引言

会计制度的改革浪潮在不断深化和加大的过程中，行政事业单位的发展也不能停滞不前，其事业单位内部控制的建设和发展也是改革浪潮中不可或缺的重要一环。面对新政府会计制度背景之下优化财务业务流程、加强核算成本与报告、加大财务信息披露、促进会计与审计想融合，同时逐步掌握和促进事业单位财务系统的發展和准确运行是至关重要的。而这些的发展也需要进一步大范围的加强内部控制体系的改革工作，逐步促进行政事业单位财务内部控制的建设和创新，最大程度上的保障事业单位的财务信息安全和工作质量。

二、行政事业单位财务内部控制体系的问题现状

（一）财务人员内部控制意识淡薄专业性较低

目前发展和形式下的行政事业单位财务相关人员对于内部控制的意识较为淡薄，完善和促进内部控制体系的发展建设的根本就首先要解决财务人员的内部控制意识问题。在政府新的会计制度与准则之下，对原有的会计核算和处理的业务发生了变化，会计业务的流程的复杂性都有明显的变化，而这也就要求行政事业单位财务人员需要与时俱进，学习和掌握更加专业的业务能力和会计操作实践水平。目前事业单位的财务人员对于新会计制度前的相关传统收付实现制的会计核算制度的掌握和处理是较准确，而新制度下的业务处理对会计或者财务人员的要求更加专业，大部分的人员适应还需要一段时间。部分行政事业单位在内部控制的研究和学习上不到位，对其认识不够深刻，甚至内部控制制度形同虚设。事业单位的财务人员对于内部控制的认识意识淡薄，没有完整的知识理论体系和管理概念。会计信息、会计数据、人员素质等这些都是内部控制非常重要的环节，专业人员的意识淡薄和专业能力将会影响内部控制体系的建设。

（二）内部控制体系不完善

财务内部控制的体系建设是立足与实施和评价的，新会计制度下内部控制管理制度的实施目前缺乏足够的理论支撑，同时行政事业单位对内部控制体系的设计和管控也很缺乏，对于内部控制的结果和相关信息的分析披露也存在有效的评价。财务内部控制工作极大程度上依赖于评价和制度体系，恰当合适的评价机制是对内部控制工作最有效的评价，而目前部分行政事业单位的财务内部控制工作缺失，导致财务人员和部门未能在财务业务和处理工作中得到有效的考量和反馈，最终使得财务及内部控制工作近乎丧失。在实际工作过程中还存在部分行政事业单位为应付上级检查，完成任务式的搭建了内部控制制度的框架，而且其本质上并不符合相关的要求和财政部规定，导致内部控制工作出现片面化、形式化、无效化。

（三）业务执行缺乏有效的监督

行政事业单位财务内部控制的开展上除了实施阶段，很大程度上还依赖于良好的监督管理机制，有效且正确的监管机制能够及时的监督内部控制工作执行的力度同时进行及时的反馈。而目前部分事业单位在内部控制的业务工作开展过程中，对于财务业务流程和设计存在很大的不足，尤其监管体系的建设和重要层次的认识和设计上存在漏洞，所设计和制定的监管体系并不能和新会计政策下的业务相适应，部分单位针对新的政策做出了调整，但监管机制的调节并没有到位，导致财务人员在业务开展过程中的预算、收支、绩效还停留在较低层次。行政事业单位应当重视监管机制对内部控制工作的促进和实际意义，而进一步完善监督管理制度还有很长的路要走。

（四）内部控制信息安全及交互不足

行政事业单位的信息交互一直是内部控制实施中一大重要难题，由于事业单位的信息交互不及时，信息沟通不通畅，就导致行政事业单位部门的资金使用或预算不合理，甚至存在无预算的情况，使得财务部门甚至管理层不能有效及时的掌握资金使用情况，最终导致预算绩效和执行达不到预期目标。同时信息的安全和信息精确度也是内部控制一大重要的考量因素，精确的信息在交互下能够促进业务工作的开展，方便会计人员有效及时的更新数据做出相应的会计处理。而信息精度的缺失就导致政府会计在预算和财务工作的结合处理中存在困难，影响会计核算，折旧处理等工作。信息精度的提升能够有效的减少人为因素引起的会计风险和内部控制风险，从而使得执行率大大提升。

三、行政事业单位财务内部控制体系建设的优化路径

（一）优化内控环境提高人员认知意识

内部控制体系建设的发展过程中离不开行政事业单位全体人员的共同努力，单位的领导要做好模范带头作用，提高对内部控制体系建设的认识，加强工作的重视程度。通过主动学习和举办学习班等形式促进全体人员对内部控制的意识和认知力图解决意识淡薄的问题，同时要加强内部控制的宣传力度，树立正确的内部控制乃至风险意识，加强其工作和建设积极性。同时财务人员就新政府会计制度理应进行进修，谢谢和了解新政策新制度的变化和难点，通过反思总结提升业务能力，提高人员的专业水平和素养，在完善的内部控制体系下进行业务处理使其得到高效的执行。

（二）加强和完善监督管理机制

行政事业单位在业务开展和内部控制建设的发展过程中要对其重要程度有明确的认识并全面评价其影响程度。在内部控制体系的监督管理机制建设中要与新政府会计制度和相关的政策相结合，制定完善的监督管理业务流程和调节管理机制，以此最大程度上的保障业务的开展和监督管理机制能够得到有效的运行的优化。建设完成后需与财务部门的预算、收支等制定进行契合优化，尽可能的要求单位内部控制监督管理机制在适应新政策制定情形下与单位的业务相适应，使得相关工作能够得到及时的开展。在监督管理机制的建设过程设立主体责任确立制度，明确规定谁工作，谁承担，谁负责的主体责任制度，每个部门和每个项目预案都要落实责任负责人，定期和财务会计人员进行沟通，查找发现潜在问题。

（三）加强财务信息化实现信息的交互和精度的提升

在大数据和互联网化的时代背景下，新政府会计制度政策下财政部门以及行政事业单位也应实现信息化办公，精细化的财政预算管理工作也需要信息化系统的支持。行政事业单位应对按照往年收支情形进行汇总并将其数据用于信息化建设，同时结合各级单位和部门的实际需求结合风险及环境因素，梳理单位内部控制流程和体系实现信息交互。通过交互的信息化系统实现数据共享，信息及时交互以力求最大程度上的提高信息精度。实现信息在全部门重点交互和内部沟通，促进信息的有效利用，降低内部控制风险的同时，大幅提高内部控制工作质量。

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