刘 莹

（中共中央党校〈国家行政学院〉研究生院，北京100091）

引 言

不论税制改革有过多少波折与反复，税收对于消费的影响是始终未变的。税收的特殊性在于在经济运行过程中可以同时在需求和供给两端对消费产生直接或间接的、促进或抑制的影响，甚至同一税种会同时产生矛盾的效果。在外需压力持续上升、投资过剩弊端显现的情况下，消费对于经济发展的作用不断提升，在此时，对消费有重要影响的税收进入角度也需要被慎重定位。

中国消费不足已经是不争的事实，影响消费不足的原因包括：物价［1］、可支配收入［2］、收入分配状况［3］、财富［4］［5］、财富分配状况［6］，而且随着中国经济发展，收入已经不再是影响消费的主要因素，取而代之的是收入或者由收入带来的财富的差距［7］。经济运行如多米诺骨牌一般环环相扣，影响消费需求的因素涉及经济运行的各个环节，税收会作用于其中每个环节，也就是说，任何一个环节的税收政策都可能对消费产生某种影响，并且这种影响会随着经济运行持续下去。但是现有文献多是专注于某一个环节或者某一种税制，而忽视了税收作用效果传导可能带来的其他影响。

为此本文基于收入分配循环理论构建“生产—消费—所得—财富积累循环”分析框架，首先分析税收在各个环节中如何对企业和居民行为产生影响，进而影响消费，随后在此基础上分析中国重大税制改革对消费的影响效果，深挖中国税制对于促进居民消费有哪些不利影响，并提出政策建议。……