缪丽燕

新的个税改革已实施三年，目前，大家关注的重点更多的是新个税法对个人收入产生的影响。然而，现行个税政策的实施不仅对个人税负产生影响，而且对企业也产生较大的影响，尤其是对在我国经济发展中发挥越来越重要作用的中小企业。本文就现行个人所得税实行情况对中小企业的影响进行研究分析，期望能为中小企业的行为决策提供参考。

一、研究主题介绍

2018年全国人大对个人所得税法进行了第七次修正，在根本上改变了我国原有的个税税制基础和计税方法。现行个人所得税于2019年1月1日正式执行，由原有的对所有纳税人都实行“一刀切”的税基确认方式改变为依据纳税人的实际家庭负担情况进行动态变化。其目的是为了减轻纳税人的负担，促进社会公平，提升居民的生活质量。我国的个税纳税义务人为中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门和台湾同胞，税基的改变也是针对纳税义务人的家庭，作为履行代收代缴义务的企业，仅在每月进行申报和代缴税款，似乎对企业没有直接的影响，税款的实际缴纳人也并非企业本身。但执行三年以来，不仅对个人独资、合伙企业等缴纳个人所得税的企业有影响，还对广大的中小企业产生了不小的影响。尤其是随着金税三期系统的升级、国地税合并，税务机关加快了对企业和个人纳税信息的整合，社保由税务代扣改为税务征收，加大了对企业和个人全面涉税业务的监控，企业作为代扣代缴义务人和用工主体，使得个人所得税通过员工和税负转嫁传导至企业，直接影响企业行为决策。……