赵忠霞

摘要：内部控制评价本身就是一种内部控制机制，是实现内部控制目标和履行内部职能的重要环节控制，目前部分企业内部控制的评价主要是为了审计目的，无论是在评价内容上还是在评价目的上，并存在某些缺陷，阻碍了企业内部控制的有效实施。

关键词：内控管理;内部控制评估;评价指标体系

内部控制评价不仅反映了公司治理结构和治理体系的需要，还包括企业发展的战略目标，以及对绩效的评估和激励建立科学严格的内部控制机制评价体系，不仅是实施内部控制制度本身的必要条件，但目前对企业内部控制机制的评估主要是为了审计目的而进行的，无论是在内容上还是在评价目的上都存在严重缺陷，在这方面，有必要创造一个完美的环境，现实可行的企业内部控制评价体系。

一、企业内部控制制度的缺陷

（一）内部控制评价主体的模糊性

现行的审计标准已经不符合要求，对企业内部管理和战略目标的评估，内部控制的评估必须是内部的，基本上是内部审计由董事会组成的内部审计委员会最终对我国企业的内部控制进行评估，没有足够的独立性，要么服从总经理，要么服从金融部门，因此，上市公司必须明确界定内部控制评估的主要方面。

（二）企业内部控制范围狭窄

调查结果显示，35%的企业进行了内部审计，35.29%的内部审计更加关注风险和控制机制，但只有17家65%的人检查了他们的管理结构的有效性。……