伊达安

摘要：2016年5月1日，建筑业被纳入到“营改增”的试点范围之内，企业的税率和计税方式都发生了改变。本文构建DID双重差分模型，利用2011-2020年40家建筑业上市公司的具体数据，对“营改增”政策对建筑业税负的影响进行实证分析。得到的结论是，“营改增”政策对建筑业税负有显著的负向影响，政策的实施使企业税负显著下降。

关键词：“营改增”;建筑业;企业总税负

1.引言

营业税改征增值税是近年来我国财税体制改革的重点。自2016年5月1日建筑业被纳入到“营改增”的试点范围之内，企业的总税负发生了改变，这关系到企业日后如何做好税收筹划，从而增加企业当期现金流和可支配自由现金，为企业的生产经营活动提供资金支持，因此关注政策背景下建筑业税负的变化对企业来说十分必要。

关于“营改增”对建筑业税负的影响，国内学者的看法不尽相同。郑洁（2019）、李艳艳（2020）、祁碧琳（2020）利用建筑业上市公司年报进行实证分析，均发现“营改增”会降低建筑业的税负。申玲（2018）通过计算建筑企业在“营改增”前后的具体税负，高淑梅（2019）根据建筑业自身的特点进行推断，贾晓锋（2020）从建筑业的成本构成出发，都认为“营改增”会增加建筑业的税负。

本文将构建DID双重差分模型，利用2011-2020年40家建筑業上市公司的具体数据，对“营改增”政策对建筑业税负的影响进行实证分析。

2.“营改增”对建筑业税负影响的实证分析

2.1 研究设计

本文在上交所和深交所官网中寻找所属行业为土木工程建筑业，且在2011-2020年有连续完整年度报告的沪深A股上市公司，剔除数据存在异常的公司，最终以40家公司为样本。……