王羽佳

摘要：税务领域信用建设作为社会信用体系建设的重要组成部分，在鼓励和引导纳税人依法诚信纳税，纠正纳税失信行为等方面发挥了重要作用。本文结合最新出台的税收政策，分析了纳税信用在助力企业发展方面发挥的作用，旨在引导纳税人依法诚信，提高税法遵从，弘扬诚信美德。

关键词：纳税信用;诚信;信用修复

“人而无信，不知其可也。大车无輗，小车无軏，其何以行之哉？”从古至今，人无信不立，业无信不兴，信用作为市场经济发展的道德基石，更是维护现代市场交易秩序的重要保障。社会信用体系依托相对完善的法律、法规和契约，以激励守信和惩戒失信为手段，是社会主义市场经济体制和社会治理体制的重要组成部分。

一、我国税收信用的发展历程

早在2004年国家税务总局就印发了《纳税信用等级评定管理试行办法》，根据纳税人的不同等级实施分类管理。对于诚信纳税人给予两年免除检查，放宽领购发票限量等激励政策，反之则列为重点监控对象，强化管理。通过差异化的管理与服务，将诚信的价值直观化、可视化。

新《个人所得稅法》及其实施条例的全面施行，使对自然人的纳税信用进行评价、应用成为可能。2019年8月，国家发展改革委办公厅和税务总局办公厅联合印发《关于加强个人所得税纳税信用建设的通知》，提出建立个人所得税纳税信用管理机制，要求纳税人在申报个人所得税时对填报内容的真实性、准确性、完整性负责，做出守信承诺，该承诺的履行情况将纳入个人的信用记录。

这样一来，纳税信用信息就从覆盖以企业、个体工商户为主的商事主体，扩大到了自然人。纳税人在涉税事项办理过程中形成的相关信息将成为评价企业信用、个人信用的重要参考指标。

二、税收信用价值的具体利用

随着社会信用体系建设的不断推进，纳税信用与其他社会信用管理联动，让诚信的纳税人享受到“信用红利”，也让失信纳税人体会到“一处失信、处处受限”的联合惩戒。

都说融资难，信息对称就不难;都说融资贵，真讲信用就不贵，“银税互动”在帮助守信纳税企业缓解融资难题方面发挥了积极作用。某银行推出“纳税e贷”项目，不要抵押、随借随还，快速为企业特别是小微企业解决资金困难。这既体现企业纳税信用的现金价值，又是银行和税务部门在纳税信用信息综合运用方面的尝试，更是全社会信用体系建设取得进步的缩影。纳税信息很好的反映了企业信用，解决了银企信息不对称问题，为精准有效解决企业融资难题提供可能。特别是在疫情背景下，针对小微企业迫切的资金需求，纳税信用信息为银行部门精准放贷提供依据，税收信用贷款更是为小微企业复工复产助力。随着“银税互动”工作的不断深入，互动方式不断创新，互动成果日渐显著，“税企银”互动融资推介会就是银税互动的崭新形式。税务部门通过融资推介会的形式向银行和企业介绍税务信用评级规则和作用，为企业和银行搭建沟通的桥梁，实现“税企银”三方联动，三方共赢。

为诚信纳税人提供个性化服务是纳税信用价值利用的又一种尝试。某公司是2020年度纳税信用A级纳税人，主管税务机关为了更好的为企业提供涉税服务，在全面了解企业经营状况的情况下，深入企业开展精准政策辅导，引导企业增强诚信纳税意识，让纳税信用这块“金招牌”成为企业发展壮大的“助推器”。

对于诚信企业而言，纳税信用就等于真金白银，诚信纳税就可获得更优的服务。而对于那些低信用纳税人，迎接他们的是行政性、市场性和行业性多管齐下的联合惩戒，通过约束企业投融资、限制法定代表人高消费等方式，促使其珍视纳税信用、促进纳税遵从。

三、税收信用动态管理与修复

2020年1月1日起，19种情节轻微或未造成严重社会影响的纳税信用失信行为，在满足一定条件下，在一定限度范围内可以进行修复，给失信纳税人提供主动纠错的机会，减少信用损失。纳税信用修复以纳税人主动纠正失信行为、消除不良影响为前提，使纳税人在规定期限内通过信用承诺、完成信用整改等方式修复前期信用评价结果。它是一种规则创新，是一项正向激励措施。人性化的纳税信用修复制度，能够对纳税人的行为进行引导，符合依法行政的法制内涵，在发挥税收惩戒机制的基础上，给予纳税人信用重塑的机会，有助于纳税遵从和营商环境建设。纳税信用修复机制的建立使纳税信用信息更准确、动态的反映纳税人信用实际情况，也使纳税信用建设形成一个“评价、运用、整改”的闭环。

2021年4月1日施行的《税务行政处罚“首违不罚”事项清单》，与纳税信用修复机制则是异曲同工。不予行政处罚的纳税人必须是首次发生清单中所列事项且危害后果轻微，在税务机关发现前能够主动改正或在税务机关责令限期改正期限内改正。换言之，只有前期没有发生类似违法行为并且纠正违法行为意识强烈的纳税人，才能不予行政处罚。它在体现执法柔性的同时，同样体现出诚信纳税和主动纠错的重要性。

中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》明确提出，健全守信激励和失信惩戒制度，充分发挥纳税信用在社会信用体系中的基础性作用。在社会信用建设逐步发展的今天，“信用”早已不是无形的商誉，而是可以变成真金白银的价值，每一名纳税人都要避免因日常管理的小问题失去融资发展的大机会，立足于自身的长远发展，树立良好的信誉和形象。税务部门也将继续通过精准服务、差异管理等方式，增强纳税人依法诚信纳税意识，提高税法遵从度，助推诚信企业“诚”风破浪。