袁新华

现代管理会计最早出现在英国工业革命时期，用来满足加工企业对经济资源有效分配的信息需求。经过200多年的发展，管理会计已经形成了为公司决策服务，对财务和非财务信息进行收集、报告、计量和分析的系统性过程。本文旨在回顾管理会计的历史演变，并探讨当代商业变化下作业成本法的应用。

一、管理会计的发展历史

（一）追求效率的管理会计时期（1820-1950年）从工业革命开始，生产模式从手工生产逐渐转移到大规模生产线;与此同时，公司经营规模和地理散步上都显著增长。实行层级管理的企业，先是纺织、铁路业，之后是钢铁公司，它们越来越需要精准的成本信息来加强内部管理和提高生产效率。因此，现代管理会计的雏形和业务实践就在这些企业开始，以评估和改善企业内部生产流程的效率为主要目的。截止到1925年，成本会计理论和实践已经较为成熟。

在此期间，西方管理理论为管理会计的发展奠定了基础。伴随着泰勒科学管理理论在企业生产实践实践中的广泛应用，例如标准成本、预算控制、差异分析等这些与泰勒的科学管理直接相联系的技术方法开始被引进到管理会计中来。

截止到20世纪50年代以前，管理会计主要侧重于成本的确定和业务过程的财务控制，强调“把事情做好”。需要注意的是，在这一时期，管理会计很少考虑企业组织全局、企业组织与外部的关系、商业环境的变化等因素。

（二）追求效益的管理会计时期（1950-1985年）二战后，市场全球化格局开始形成，跨国公司如雨后春笋般涌现。……