黄 莉 于文浩

(西安石油大学 经济管理学院，陕西 西安 710065)

0 引 言

2006年我国颁布了《企业会计准则第6号——无形资产》，新准则引入了研发投入的全新处理方法，研究阶段的相关费用均计入当期损益，开发阶段的相关费用有条件资本化。这一举措使得企业的实务操作更加灵活，缓解了企业内外研发信息不对称的问题，提升了企业研发信息的有用性，既能从税收和账务表现上获得好处，又可以提高企业的长期发展竞争力，进而大大提升了企业自主研发的积极性。

2020年初，全球爆发的新冠肺炎疫情在全世界迅速传播，对人类生命和公共健康造成了严重的威胁。随后疫情又出现反复，国外某些地区疫情形势依旧严峻，新冠疫苗的研发成为全球的焦点。新冠疫苗的成功研制不仅给全世界人民带来了极大的信心，更使人们意识到医药制造业创新能力的重要性。

医药制造业与人们的日常生活息息相关，是保证人们生命健康的坚实后盾。随着“健康中国”政策的实施以及医药卫生体制的不断改革，医药制造业的研发进程加快，研发投入增多，整体发展迅速。大量研究表明研发支出对企业的创新水平以及绩效具有促进作用。自新准则实施以来，研发支出处理方法在理论和实务界出现一定的争议，尤其是对研发支出资本化的条件国内学者并未得出一致结论。作为高新技术企业的主力军，医药制造业研发支出的处理方法受到越来越多学者的关注。……