陈再杭，袁有赋

（兰州财经大学 会计学院，甘肃 兰州 730020）

古往今来，历史上很多国家的衰落和灭亡都源于内部控制趋于无效，且既定的内部控制得不到很好的贯彻落实。例如，罗马帝国的灭亡在于尚武精神的衰亡、宪法自由原则的破坏，这二者曾经是罗马帝国崛起并对外扩张的法宝，亦是罗马帝国内部控制的关键要素。曾经的罗马帝国在其发展的进程中能很好地落实这些内部控制要素，后来成为占据地中海、横跨亚欧非的大帝国。也有国家因为内部控制制度缺陷严重，不够完善，与时代潮流格格不入而没落。扼守东西方交通要塞的奥斯曼帝国，凭借着政教合一的内部控制制度，消灭了拜占庭帝国，强大到让西方基督教世界闻风丧胆。但随着欧洲民主革命的深入，民主共和、自由平等是大势所趋，可是奥斯曼帝国依旧固守落后腐朽的政教合一制度，最后在西方国家的打击下而没落。

内部控制作为公司内部的一项重要机制，发挥着监督和治理的作用，公司治理的各个环节都离不开它。很多公司破产解散往往不是竞争对手的打压与市场行情的变化，而在于内部控制有效性的丧失及内部控制制度存在很大缺陷。因此，公司内部控制制度完善及有效执行对公司的发展至关重要，决定着公司内部控制水平，影响着公司的业绩。拥有良好的内部控制水平已经成为公司防范自身风险、加快管理效率、提升公司业绩的重要制度保证。……