李佳

疾病预防控制机构是实施疾病预防控制的公益事业单位，也是实施政府公共卫生职能的核心专业机构，更是卫生防病工作的技术保障部门，它承担着疾病监测、疾病防治研究、疾病预防与控制、卫生检测监测与卫生学评价、公共卫生突发事件应急处理、卫生宣传与健康教育、卫生防疫培训与技术指导等社会职责。

一、疾病预防控制机构财务内部控制管理制度概述

1.财务内部控制管理制度的内涵。财务内部控制管理是指单位为了实现财务管理的目标，所制定的相应的內部控制制度与具体实施方案。它通过梳理和分析单位各项经济活动将存在的风险点，可以有针对性地选择应对风险的策略，从而达到保证单位经济活动合法合规、资产合理配置、各项信息真实完整、有效防范风险和预防营私舞弊的腐败现象、提高社会公共服务的目标。

2.疾病预防控制机构加强财务内部控制管理的现实意义。内部控制制度建设是贯彻落实党的十八届四中全会通过的 《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》有关精神的重要举措，要从实现国家治理体系和治理能力现代化的高度，充分认识内部控制建设的重大意义，积极采取有效措施，将落实内部控制规范作为疾病预防控制机构的重要工作抓好抓实。疾病预防控制机构虽然不是营利单位，但建设有效的内部控制具有重要的现实意义。①有助于提高运行效率，降低管理成本。疾病预防控制机构属于公益一类事业单位，存在着行政事业单位运行效率低下的普遍问题，通过建立和健全内部控制管理体系，可强化经济业务监管，从而加强疾控机构公共服务职能运行的能力和效率。同时，通过建立健全适合本单位的内部控制制度，制定符合业务流程的内部控制实施方案，可以防范资金浪费，提高资金使用效率，降低单位运行成本。②有助于提升依法行政能力，降低廉政风险。通过建立健全内部控制制度和机制，实现决策、执行、监督相互分离，能够提升疾病预防控制机构内部管理水平、规避制度漏洞、监督权力运行程序等方面的作用，为提升依法行政能力与降低廉政风险提供制度保障。③有助于提升会计信息质量，提高财务管理水平。建立科学、规范的内部控制制度，通过不相容岗位相互分离控制、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制等内控措施，可以有效规范单位各部门内部的工作流程，能够有效保证会计信息的可靠性，提升会计信息质量，提高会计工作效率，最终实现财务信息的及时性与有效性，提升财务报告的信息质量，以满足本单位以及社会各方管理部门对疾病预防控制机构财务信息的需求。

二、疾病预防控制机构财务内部管理制度管理存在的主要问题

1.缺乏内部控制管理意识。内部控制是针对单位各项经济活动过程实行全面控制的财务管理制度。内部控制管理是全员、全范围、全过程的管理活动，其关键环节是各个业务部门甚至是每位员工。但是，目前疾病预防控制机构普遍缺乏对内部控制管理的了解和认知，忽视其重要性，缺乏内部控制制度方面的全员业务培训以及内控关键岗位人员的定期培训，影响到单位的实际内部控制管理效果和水平。

2.内部控制管理体系不健全。目前多数疾病预防控制机构既缺乏健全和完善的内部控制管理体系，又缺乏与本单位实际业务情况相适应的内部控制制度，内部控制制度体系不健全、控制方法实施措施不完善，业务工作流程不规范，内部相关部门和岗位的职责权限不明确，缺乏监督评价机制。由于内部控制体系不健全，使得整个疾病预防控制机构内部控制形式化情况严重。

3.预算管理缺乏系统性。目前，多数疾病预防控制机构在编制预算时仍采取根据上年度预算批复情况再结合本年度预计变动情况进行调整编报方式，这种粗放型的预算编制模式不能实现各部门间预算指标的动态分配。而且，由于各职能处室缺乏沟通，仅仅将预算数据简单汇总缺乏大局观，缺乏资源整合，易造成资源浪费，极大地降低了预算管理的公平性和合理性。同时，普遍缺乏定期预算执行的分析报告，或者现有分析缺乏深入性，更未将其结果与绩效评价相挂钩。

4.风险防范措施缺乏有效性。由于疾病预防控制机构内部控制建设不健全，既未成立风险评估工作小组，也没有定期对单位开展的各项经济活动进行全面、系统的风险评估工作。存在预算编制与资产配置不匹配，与具体业务工作不对应;资金支付申请、审批、复核、支付流程监管不严，存在“小金库”问题;政府采购活动中相应岗位职责权限不清，存在资金浪费与营私舞弊行为;未定期对资产进行清查盘点，存在账实不符情况;缺乏有效监控合同履行情况，及合同纠纷协调机制的问题。

5.内部控制管理人员缺乏专业性。内部控制管理工作专业性强，专业知识要求高，但目前大多数疾病预防控制机构内部控制管理人员专业水平良莠不齐，缺乏相应的管理资质。而且，缺乏对内控人员专业能力的绩效考核，不能及时更新知识储备。由于缺乏专业性的内部控制管理人员，不能对其他部门人员起到培训与指导作用，导致内部控制管理工作推动不力。

三、优化疾控机构财务内控管理制度的建议

1.提高人员内部控制管理意识。    内部控制管理要充分调动全体职工的主观能动性。首先，通过定期召开全员性内部管理培训会以及针对内控关键岗位人员的内控培训会，通过宣传内部控制的内涵和现实的意义，以及培训内部控制的实施方法，从而提升职工内部控制管理的思想意识，增强职工内部控制管理的宏观观念，强化单位主要负责人内部控制的管理责任，从根本上强化内部控制的主观认识。 其次，“以案为鉴”，通过现实案例暴露的内部风险漏洞，教育并警示职工提高内部控制的风险意识。

2.建立健全有效的内部控制管理体系。以贯彻实施《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》为契机，财务部门要会同审计部门建立协调机制，依法依规建立健全内部控制部门，成立内部控制建设领导小组及内部控制评价领导小组，由中心主要负责人担任组长制定工作方案，明确总体要求、主要任务、工作分工和时间表，健全内部控制体系、开展内部控制评价。明确各处室职责分工，财务处负责建立健全预算管理制度、票据管理制度等收入内部管理制度，支出分级审批管理制度，货币资金管理、银行账户管理、货币资金核查控制等内部管理制度;人事处负责建立健全岗位设置、重点岗位轮换管理等内部管理制度，明确岗位职责分工，确保不相容岗位互相分离;设备物资处负责建立健全物资、设备、药品采购管理、政府采购管理、资产归口管理、资产定期清查制度、资产动态管理等内部管理制度;总务处负责建立健全基建工程项目管理、车辆管理等内部管理制度;主任办公室负责建立合同用印管理制度和项目管理制度，建立合同订立管理制度，合同归档管理，合同纠纷处理管理等制度;党委办公室负责落实 “三重一大”集体决策制度。

3.完善预算编制方法与考核制度。根据疾病预防控制机构预算管理的实际需要，采取多元化的预算编制方法，将增量预算与滚动预算、零基预算等动态预算编制方法相结合，提高预算编制的公正性和合理性，提高预算数据的准确性。在程序上由预算领导小组下达各职能部门的预算指标及编制计划，各预算部门编制下一年度的预算并形成草案上报给预算领导小组审批，将审批后的预算草案上报上级主管部门，并根据上级主管部门意见修改后形成下一年度的预算方案，由预算领导小组下发落实到各预算部门。同时定期对中心预算执行情况进行跟踪、考核，对于异常之处查找原因并及时纠正，真正达到内部控制管理的目的。

4.增强风险防范措施的有效性。应成立风险评估工作小组，由中心主要负责人担任组长，组织相关人员梳理中心各类经济活动的业务流程，明确各项业务环节，查找、分析经济活动中存在的风险，并选择风险应对策略。从各项业务面临的内外部环境入手，运用多种手段定期进行风险的定性和定量分析、评估。要认真做好两个层面的风险评估，一是单位层面的风险评估，包括内部控制工作的组织情况、内部控制机制的建设情况、内部管理制度的完善情况、内部控制关键岗位工作人员的管理情况、财务信息的编报情况等。二是业务层面重点评估，包括预算管理情况、收支管理情况、政府采购管理情况、资产管理情况、建设项目管理情况、合同管理情况等。

5.提升内部控制管理人员专业技能。内部控制管理人员应当熟悉单位各类经济活动的业务流程，能够准确把握单位内外部环境，具有一定的风险管理理论知识，能够辨识单位各项经济业务活动将面临的各种潜在风险，并有针对性地实施风险管控措施。首先，要将内部控制管理专业能力作为岗位标准之一，确保其具备与之岗位相适应的能力。其次，单位应加强财务人员梯队建设，通过参加内控培训提升其内控知识和技能，加强对内控人员工作能力的考核，优胜劣汰。再其次，内部控制管理人员应提升自身专业素养，在工作中积累经验，在实践中学习内部控制管理理论知识及专业能力，从而提升自我水平。

总之，必须从提高人员内部控制管理意识，建立健全有效的内部控制管理体系，完善预算编制方法和考核制度，增强风险防范措施的有效性，提升内部控制管理人员专业技能等方面出发，助力疾病预防控制机构不断发展和社会服务职能高效运行。