韦彩霞　丁波　刘倩

摘要：绿色审计是解决当前绿色发展过程中面临的监督不力问题的有效工具，但目前国内外对绿色审计的研究仍处于混乱阶段，没有统一的理论体系和实施框架来指导实务的开展。本文以绿色发展为基础背景，探讨了如何绿色审计的理论体系和实施框架，以期丰富绿色审计的研究内容，为绿色审计的实施提供指导。

关键词：绿色审计;理论体系;实施框架

绿色发展背景下，绿色审计如何对环境资源、生态环境、污染防治等问题进行监督、评价和鉴证，以保障绿色发展路径的稳步前进，是该阶段研究的重点内容。绿色审计的实施需要理论的指导，通过查阅相关文献，發现鲜有文献对绿色审计的理论体系和实施框架进行讨论，这对绿色审计的实施乃至绿色监督体系的完善是非常不利的。因此，本文旨在探讨绿色审计定义的基础上构建绿色审计理论体系和实施框架，以期指引绿色审计实务的开展。

一、绿色审计的定义

（一）绿色审计和环境审计的关系

我国对绿色审计的研究相对于国外较为广泛和深入，早在20世纪90年代便有学者对绿色审计进行研究（蔡念，1997;袁盛奇，1997;张帅等，1998;孟枫平，1999），但并没有明确提出绿色审计的定义，只是提出了对绿色审计的需求和紧迫性，且主流期刊上刊登的文章多是以环境审计为题进行研究的。笔者认为，绿色审计的内容应该大于环境审计的内容，因为绿色审计有其产生的独特背景和时代内涵，往往在谈论绿色审计时跟可持续发展、绿色经济等背景联系在一起，而且绿色审计又有“绿色行动”的动态，因此有其不同于环境审计的部分。……