韦易彤

摘  要：作为企业重要的内部控制手段和方法，内部审计监督和财会监督之间具有一定的相关性，同时也有不少观点认为两者之间独立性为主，但在实际经济业务处理中，两者之间相关性均受到广泛关注。倘若两者协调发展，就能使内部监督工作成效更加显著，并确保管理工作能够有力、有序、有效地顺利开展，使审计人员不足、监督管理体系不健全等问题得以有效解决。本文结合财会监督与内部审计监督之间的关系，对强化两者协作机制建立的必要性进行分析，并对建立内部审计监督和财会监督的有效策略进行探讨。

关键词：财会监督;内部审计监督;协作机制

一、财会监督及内部审计监督之间关系分析

两者之间存在的差异性主要体现在：监督主体、工作方法、监督重点以及监督对象等方面。财务监督主要是指财会人员根据原始票据，对经济业务的合法性、真实性进行判断，并通过确定款项是否支付，以及支付时间、金额等，对经济业务进行有效规范，此监督方式具有直接、简单，成效显著的特点。审计监督则通过审计人员的观察、检查、函证、询问、程序分析、重新执行、重新计算等方式对经济业务进行判断，并通过审计报告发布的方式，对公司披露信息的可信度进行评估。由于受到一定因素的影响和限制，此监督方式的监督效果存在不确定性。另外财会监督能够对所有经济业务进行全面、广泛监督和审核，而审计监督的对象不仅覆盖了财务监督的所有对象，还包括了财务人员及管理职能落实情况等。两者之间存在着监督与被监督的关系[1]。所以上述两种监督方式具有相关性，同时随着财会监督水平的不断提高，审计监督的监督力度也不断强化，并且审计监督能够为财会监督提供有力支撑。另外两者能够对会计信息的合法性和真实性予以切实保障，为决策制定提供可靠依据。

二、强化财会监督及内部审计监督的必要性分析

（一）监督社会经济活动的重要基础

财务监督针对所有经济业务，相关财务人员在对其进行日常监督的同时，通过会计语言的运用，将经济业务数据转换为财务信息，同时相关人员的财务核算水平直接影响着数据精准性。随着近几年金税系统的推行和广泛应用，使税收控制力度不断强化，同时也对发票开具、抵扣全过程加强监控，因此财务人员需要根据国家相关法律法规，在报销环节中，严格要求发票开具、使用的规范性，使虚开发票等现象得以杜绝，确保基层经济交易的规范化，税基稳定及税收提高，进而使财政收入不断增加，有利于减税降费等利好政策的深入推行。因此各会计机构的财会人员需要加大监督和管理力度，通过财务信息化发展进程的持续推进，切实提高财务核算水平，强化财会人员的监督力度。

（二）更深层次的监督要求

随着智能财务的出现和发展，极大地影响和改变了审计监督工作重点，降低了工作难度。以往监督难点主要集中在原始材料真实性求证方面，现阶段通过审计软件、财务软件的运用，通过计算机完成大量数据的分析、核对，以及数据计算工作，有效减轻工作量和难度，最大程度减少工作失误等问题。另外监督人员通过对内控管理体系建设及执行情况的检查，将监督重点集中于过程控制，能够对被审单位的风险控制能力进行综合评估。

三、财务监督及内部审计监督协作中存在问题分析

（一）内审财务人员缺乏参与审计监督积极性

财会监督工作应与日常财务业务同步进行和开展，同时要求具有健全的组织结构及明确的分工。但审计监督在人员配备方面缺乏硬性规定，极容易受到公司规模的影响和限制，审计人员构成通常由专兼职人员共同组成，审计人员和兼职审计人员相结合的方式开展审计工作。另外在内部审计中，主要由财务人员负责完成审计任务，但如审计过程中存在与财务相关的问题，则由审计部门承担审计职责，导致财务人员陷入尴尬的局面，因此财务人员在纪检监督、审计监督中普遍缺乏工作积极性[2]。

（二）审计监督成效较低

在参与审计监督工作的财务人员存在年纪较轻、经验不足的情况，极容易在具体业务细节处理上过度纠结，进而导致出具的审计报告会存在以下问题∶审计意见角度偏差，审计报告认可度相对较低;或审计基础管理工作成效不高，对审计工作缺乏信息感，甚至使内部监督部门之间的冲突和矛盾加剧。

（三）复合型审计监督队伍建设力度不足

虽然在内部审计监督工作中，对工作方法、基本原则、工作纪律及程序等有较高的要求，但在实际工作中，相关人员具备丰富的审计经验，能够有效应对不同审计状况，并确保审计工作有成效。但现阶段仍然存在财务人员参与内部审计工作的积极性缺乏，同时复合型人才培养机制不健全，监督人才队伍建设力度不足等等问题。

四、财务监督与内部审计监督协作机制建立的有效策略

（一）建立财审专业人才库

首先相关监督主管部门应对财审专业人才库选择标准进行制定，对相关人员资格进行严格审查，同时需要对工作纪律及后续信息维护加强重视。其次在人才库建设过程中，相关人员可从优挑选审计人员，以及有意参与监督工作的财会人员。同时主管部门组织人才库成员按团队形式进行审计活动，并促进成员之間的交流和沟通，提高工作协同度。另外要求成员应按时参加团队活动，并可结合实际需求，对团队进行合理调整，同时也应保证团队的稳定性。最后还应对相应的退出制度进行建立，使财审专业人才库的严肃性有效提升[3]。

（二）建立专业信息知识库

由于监督工作内涵较为广泛，其中涉及了公司管理制度、各种经济法律、各类行业标准，同时监督界限不明确，执行人员能力直接影响着监督力度，但对于财会审计人员而言，无法对所有知识都全部了解和掌握，因此可通过专业知识库的建立，以及向各行业领域中的专业人士进行请教，为充分发挥监督职能提供有力支持。

（三）健全监督工作时长制度

在监督过程中，需要对人员参加监督检查任务的次数和时间进行记录，并以此作为业绩评价标准之一，同时也反映了监督人员经验积累的实际情况，根据监督检查成效，给予相应的奖励或晋升机会，从而使监督人员工作积极性有效调动。其次与财务监督的工作程序、工作方法相较之下，审计监督需要监督人员不断积累工作经验，使自身监督能力不断提升，因此审计人员需要参与大量的监督实践工作，在长期监督检查工作中，对工作技巧进行熟练掌握和运用，并且能够保持平和的心态，与被检查单位的相关人员进行有效沟通和交流，进而对经济业务实质进行深入了解[4]。另外通过不断的监督实践和锻炼，有利于监督检查人员的视野更加开阔，能够从不同角度对业务问题进行分析和看待。

（四）完善项目团队制度

相关监督主管部门需要对项目组组长进行指定的同时，要求其负责监督任务的执行工作。通过项目组组长负责制的建立，能够使项目团队更加稳定，同时通过各类人员的合理配备，以及替补制度的完善，结合人员工作业绩评价等，使监督任务执行力度不断强化，促进团队分工协作良好氛围的形成，并在具体监督实践过程中不断磨合，使监督成效不断提升。另外需要对团队加强建设，对成员能力构成进行合理规划，这不仅仅局限在财务审计人员，而且还需要对计算机、数据处理、销售、采购、写作、沟通、法律等方面专业人才进行挖掘和引进，并结合实际监督检查及整改成效，对专业监督团队进行打造。

（五）财会监督与内部审计监督加强协作

财务人员在监督实践过程中，需要不断提高自身要求，对专业知识储备不断拓展，对审计经验进行不断积累，同时在本职工作中加以积极运用。使之能够更好地处理相关业务，使专业自信进一步增强。另外还需要针对原则性问题，勇于提出自己的意见和建议，并坚持自身观点，增强管理水平，有效促进企业可持续发展。

随着企业规模的不断扩大，管理层级的不断增强，以及分支机构数量越来越多，进一步增强了核算同质化难度[5]。这势必要求财务人员在监督检查过程中，不仅能够适应纷繁复杂的更多业务接触，而且也能够对管理理念更新及信息流動发挥积极促进作用，使问题发现几率有效提升，有利于监督标准的统一。另外由于财会与审计人员之间存在专业理解差异，需要通过实务操作标准的统一制度，使经济业务处理实现同质化。同时通过两者协作机制的不断完善，有利于监督整改得以彻底落实。

五、结束语

通过财会监督与内部审计监督协作机制的有效建立，能够使专业力量更加集中，并对有效沟通渠道进行构建，使工作过程中人员之间的冲击和矛盾最大程度化解，监督意见权威性增强，问题整改力度有效强化，对监督工作成效提升起到积极促进作用。

参考文献：

[1] 石丽， 娄芳. 事业单位会计监督与内部审计协同运行机制探讨[J]. 经济师， 2021（6）：2.

[2] 刘勇. 企业管理中财务会计与内部审计的监督作用探析[J]. 科技经济导刊， 2020， v.28;No.706（08）：217-218.

[3] 郭亚吉. 浅析企业内部审计及财务监督工作[J]. 精品， 2020（2）：1.

[4] 蒋梅芳. 国有企业强化监事会与内部审计协同监督的探讨[J]. 大众科技， 2021， 23（5）：3.

[5] 张小凤. 内部会计监督与内部审计的协同作用机制研究[J]. 商业会计， 2021（6）：3.