侯晓靖 赵卫国

(西安石油大学 经济管理学院，陕西 西安 710065)

0 引 言

审计质量主要受到审计需求、审计供应和审计监管三方面的影响。[1]275-326我国资本市场对高质量审计的需求较少，法律诉讼机制对审计质量的约束作用也微乎其微。上市公司盈余管理动机较强，会计师事务所在面对竞争压力时采取的低价策略，严重影响审计资源的合理配置，损害了审计质量。自安达信因妨碍司法公正被定罪后，审计机构面临的监管环境发生重大变化。在萨班斯法案颁布后，监管机构扮演更加重要的角色。

目前，审计监管的主要手段有两种。其一，中注协约谈制度即预防性监管。其二，证监会处罚制度即处罚性监管。作为对注册会计师行业监管的重要手段，预防性监管和处罚性监管对审计质量是否有影响？学者们对这个问题的研究结论还不一致，对于不同规模的会计师事务所，实施哪种监管制度更有效？对不同产权性质的上市公司审计，哪种监管制度更能促使会计师事务所实施更严格的审计程序？更能保证审计质量？人力、物质和财物等资源有限，合理的将有限资源投入到更有效的监管手段中，使效用最大化。本文针对不同的情形，选取更有效的监管措施，以期对规范审计市场的运行。合理有效地实施监管手段营造良好的资本市场环境。

1 文献综述

审计监管是规范审计市场和约束注册会计师行为的重要手段，有助于推动审计市场的健全发展，保护投资者的利益。……