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审计全覆盖视域下的预算执行审计问题研究

2021-06-06刘光旭

关键词:问题

刘光旭

【摘  要】当前,我国的经济发展进入新常态,经济发展的环境发生了很大变化,对国家制度改革提出了更高的要求。因此,在经济新常态和审计全覆盖视域下,全面剖析和解决预算执行审计中存在的问题已成为提高我国审计水平、加强审计监督、促进我国经济健康发展的关键措施。

【Abstract】At present, China's economic development has entered the new normal, and the environment of economic development has changed greatly, which puts forward higher requirements for the national system reform. Therefore, from the perspective of the new normal of economy and the full coverage of audit, a comprehensive analysis and solution of the problems existing in the budget implementation audit has become a key measure to improve China's audit level, strengthen audit supervision, and promote the healthy development of China's economy.

【关键词】审计全覆盖视域;预算执行审计;问题

【Keywords】the perspective of full coverage of audit; budget implementation audit; problems

【中图分类号】F239.41                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069(2021)04-0096-02

1 引言

审计全覆盖是新时期党中央和国务院对全国审计工作的明确要求,作为全面审计工作范围内的一部分,对预算执行审计提出更高的要求。但是,预算执行审计工作中存在审计资金单一和预算执行审计能力不足等现象,直接影响审计工作的开展。本文基于审计全覆盖视角,重点探讨全面审计的内涵和预算执行审计的问题,旨在推动我国审计事业发展。

2 全面审计的含义

2.1 全面审计的范围

在中国共产党第十八届中央委员会第四次全体会议上,提出“完善审计制度,保障依法独立行使审计监督权”,并首次提出审计“全覆盖”。对公共资金、国有资产、国有资源和高级别官员围绕八个监督系统对其经济责任进行全面审计和控制。

从审计目标的角度可以看出,对依法属于审计监督范围的所有管理、分配、使用公共资金、国有资产、国有资源的部门和单位,以及党政主要领导干部和国有企事业领导人员履行经济责任情况要进行全面审计,实现审计全覆盖。

2.2 全覆盖的主要体现

2.2.1 审计主题

完整的审计范围所涉及的审计主题包括三个主要方面:公共资金、国有资产、国有资源。对涉及以上三项资产的运营和管理的各个级别的实体进行全面评估,例如,行政事业单位、国有公司、有关组织和个人。

2.2.2 审计过程

审计的全部内容涵盖了开发、管理和使用公共资金、国有资产、国有资源的实际项目和单位,以上资源是我国各级政府、行政事业单位、国有企业和相关组织运营管理和经营发展的重要基础。审计机构对以上内容进行审计,以实现审计范围的扩大和审计流程的完善。

2.2.3 审计方法

审计全覆盖的实施导致审计机构审计工作量的增加,仅使用传统的审计方法已无法满足当前完整审计范围的要求。因此,需要采取连续审计、创新审计的方法和加强对数字技术的创新使用,同时,可以使用“分层”审计方法。

2.3 预算执行审计的内涵

2.3.1 预算执行审计的目标

预算执行审计的主要目的是监督全国人大、党委和政府的预算执行情况,通过审计财务资源的管理和使用情况、专项资金的使用情况并分析财务支出状况,审计财务预算的执行情况,并涉及使用和管理国有资产的问题以及大型政府投资和建设的收益项目、社会关注的热点与不完善的政策和制度等问题,达到为党委和政府的宏观决策服务的目的。

2.3.2 预算执行审计的作用

在审计和监督的过程中,审计师通过审计部门向被审计实体提供建议,为政府各个部门提供有关准备、批准、执行以及预算管理和使用的更多知识和信息,在避免问题和及时解决问题方面发挥重要的預防作用[1]。通过绩效审计可以达到提高财务资源安全性和效率的目的。

3 审计全覆盖视域下预算执行审计的问题

3.1 对审计全覆盖的理解不到位

3.1.1 审计对象

审计的全部内容不仅包括检查以国家资本为主导的各个部门和下级政府、机构、国有企业、其他公司和金融机构,还应涵盖对公共资金、国有资产的管理和资源已分配并使用的部门、单位和人员。

3.1.2 审计内容

审计全覆盖扩展了对公共财政收支的传统审计、专项资金审计、经济责任审计和大型投资项目审计的内容,以及审计关键政策和措施的执行情况、民生审计以及对公共政策的审计。实际上,有些部门忽略了对政府自然资源(如土地、矿藏、水体、森林)和政府拥有的无形资产(如特许经营权和污染物排放权)的审计,对上述内容的重要性没有深刻了解。

3.1.3 审计深度和频率

审计全覆盖不仅需要核实账簿中记录的数据的可靠性,而且审计师必须能够分解数据以反映基本内容。即使审计目标涵盖范围很广,审计内容也很全面,而且审计深度足以说明问题,审计仍将每十年进行一次,显然审计结果的时效欠缺。

3.2 审计项目计划不够科学严谨

根据可用的审计资源,适当定义审计重点和审计范围是确保审计工作有效开展的基础。但是实际上,审计项目计划的制定不够科学严谨。首先,缺乏总体长期规划,未能制定总体计划,多个项目的出现或项目之间缺乏联系,该问题导致该地区审计项目的频率差异很大;其次,审计项目计划中的审计对象数量不明确,行业和专业领域尚未将其设置为审计对象数据库。

4 加强预算执行审计的对策

4.1 建立联合审计机制

当前,要真正实现“全面的业务监督和全面的审计覆盖”,仅依靠审计部门的监督的效果是有限的。对于其他业务部门如何发挥作用,审计部门可以发挥“杠杆效应”,并可以加强与业务部门、职能部门、整改部门和纪检部门的协调配合。因此,可以建立联合审计机制。

第一,功能检查。以国有企业为例,其职能部门是第一级监督部门,负责执行管理和控制职能,并负责管理和控制国有单位的业务运营。每个部门既是管理的主体,也是该领域的监督主体。职能管理和控制部门不仅要做好责任区的管理工作,还要监督和检查责任公司的运作情况,及时发现和解决业务问题,加强风险防范。

第二,标准化和整顿。作为第二级监督,主要职责是完善标准化管理体系,建立标准化管理保障机制,组织对法规要求执行情况的监督检查。特别是对监管机构的更正。一方面,必须不断完善公司内部控制体系的结构,并阐明对各公司进行标准化管理的要求和标准;另一方面,有效协调公司内部各个部门,以目标为导向,并在程序上与业务规范和要求保持一致[2]。监控和监督重大事项,以促进公司的健康有序发展。

第三,内部审计监督。内部审计是一项独立客观的确认和咨询活动,旨在增加公司的价值并改善公司的运营和管理。因此,内部审计不仅是公司内部控制的一部分,而且是内部审计监督的重要力量。作为联合监督机制的一部分,公司的内部审计使用日常流程监督与特殊审计监督相结合的方式,例如,经济责任审计、财务收支审计、运营管理审计、项目投资审计的结合,使审计部门可以直接进行对公司业务运作的监督,包括对监督工作的监督,在两个级别上进行功能管理和控制,以及对标准进行更正。同时,更正外部审计过程中出现的问题,以加强对内部审计的内部控制。防范业务风险,并为实现公司发展目标提供保证。

4.2 跟踪审计重大政策措施落实情况

着重审查关键财政政策的执行情况。目前,预算执行审计的重点是检查及时拨付关键预算支出的资金,以稳定增长、调整结构、促进改革和保障民生;及时检查权力下放的管理审批点,以及完全撤销非政府许可,行政许可、政府许可的清理和标准化;免税和减费、减税和减费等政策措施的实施,指出稅务操作中存在的公开矛盾、潜在风险和重大隐患。

4.3 明确纪检监察机关的职责定位

纪检监察机关具有四个主要职能:侦察、监视、处罚和保护。一方面,纪检监察机关在党风廉政建设、调查和惩处违反纪律和法律的行为、提升审计效率、管理资源和纠正不良作风方面取得突出成绩;另一方面,纪检监察机关积极监督检查,及时发现各个被审计主体中存在的问题,督促整改,严格调查和举报违反纪律和法规的行为,并重新审计公司职能,开展标准、纠正和监督三个层次的内部审计工作,以促进公司的健康发展。

5 结语

近年来,各级审计机构一直在积极研究如何提高审计的全面覆盖率。本文从基层审计员的角度出发,根据审计机构的实际工作,讨论如何更好地促进基层审计机构对审计工作的全面覆盖。

【参考文献】

【1】段金学.审计全覆盖理念下的财政预算执行审计[J].现代审计与经济,2015(3):30-31.

【2】康永相.审计全覆盖理念下的财政预算执行审计的若干探讨[J].财经界(学术版),2016(14):302.

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