冯冠霖　史依颖　张红艳　刘璐

软件产业是建设制造强国、网络强国和数字中国的关键支撑。我国软件产业在一系列政策的激励下取得了长足的发展，但与国际先进水平相比还有一定的差距.软件产业仍需要在税收政策的优惠下进一步发展。尤其是在经济发展进入新常态的背景下，软件企业面临多重挑战，此时对于税收负担的感受尤为明显。软件产业可享受多项税收优惠政策，但调研中软件企业反映实际运营仍处于高税负状态。政策层面的分析与企业实感出现偏差，有必要开展软件企业税负率的测算研究。

一、税收政策与实际税负

（一）国外税收政策

普适性税收优惠政策是各国推进软件产业快速发展的重要举措。爱尔兰从上世纪七十年代开始对软件产业进行政策倾斜，实行对软件产业实施出口零税率、对投资软件业的公司实行10%的低税率、在自由贸易区内注册的公司进口物品免征增值税等税收优惠政策，促使爱尔兰从“欧洲乡村”成为“欧洲软件之都”。1991年印度税法规定软件出口企业2010年前免征所得税和出口关税，对生产软件产品免征流转税，并陆续在班加罗尔等地建立了13个软件技术园区，在园区注册的所有软件企业可享受10年免交所得税。印度软件产业规模扩张迅速，目前已成为最大的软件服务外包市场和除美国以外的世界第二大软件出口国。

导向性税收优惠政策是发达国家推进软件产业创新的重要手段。……