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基于“珍珠链”体系的全面预算管理对非财务人员推广的应用研究

2021-05-10赵斌

科学与财富 2021年34期
关键词:全面预算管理

摘 要:金融财务部作为企业重要的战略决策支撑职能部门,除了完成专业职责的使命和任务外,还非常有必要通过有效灌输金融财务知识,立足经营,将数据归结成一个符合其本质的故事,找出常见问题的措施方案,从而解决各级非财务专业人员与财务管理工作的脱节之痛,增强管理会计工具的应用价值。

关键词:管理会计应用 ; 全面预算管理;非财务人员

引言

实施全面预算管理的主要步骤首先要拟定战略目标;其次确定部门坐标;依次为建立目标模型;确定实施路径;搭建组织架构;落实岗位目标;健全预警机制;设立风险防范;完善议事议程;评价考核奖惩。本文假设为一名35岁青年健康微胖男性制定健康减肥方案。

一、应用策略

(一)制定战略目标

在分析该男性的生理和心理特征,日常可支配的自由时间、现有收入和必要的生活开支后,最终决定拟通过实施减肥计划,希望在两个月时间内、预算花费不超过三千元达到的远期目标包括减少腹部脂肪、为胸部肌肉塑性和提高腿部耐力和力量。

(二)确定部门目标

由于该男子若想成功实现制定的减肥目标,必须依靠四肢的正常协调运转,可通过提高其行政级别专门成立“四肢中心”,四肢中心再分别设立左(右)腿部,左(右)胳臂部,相当于企业的生产车间,各部门还可细分为手(脚)岗、小臂(腿)岗、大臂(腿)岗。同理,躯干部可划分为胸部岗、腹部岗、肠胃岗和背部岗,也可根据战略目标提升某个部位的行政级别,例如本次塑身目的之一包括减少腹部脂肪,可将腹部岗升级为直属于大脑中枢控制的特别部门。

(三)建立目标模型

例如作为本次减肥方案战略目标之一的增强腿部力量和耐力,具体实施时就要根据每条腿的实际情况制定相应的锻炼方案,因为有科学统计显示,我们的四肢力量指标不是完全对称相同的,需要个性化制定计划,避免出现经过相同强度的锻炼后,两条腿力量和耐力指标差异过大。

(四)确定实施路径

依照第一步制定的战略目标,该男性为实现塑造出健壮的胸肌目标时,就要制定详细具体的实施计划,包括每天要做多少俯卧撑、平板支撑在不同阶段需要坚持多少分钟,是否计划到健身房锻炼、可支配的预算支出、设计健康的食谱,可支配的自由时间等,同时还要事先制定当出现身体某个部位不适或临时有其它工作安排影响训练计划时,需采取何种应对措施和其它替代方式。为实现提高腿部耐力和力量目标时,要考虑制定的跑步距离和强度计划是否符合身体机能状态,是否需要跳绳或其它运动配合进行,更为重要的是,在确定各战略目标实施路径时,务必做到各目标的平衡发展,决不能顾此失彼,要在可支配的时间、精力和专项费用支出范围框架内统筹兼顾。

(五)搭建组织架构

这需要结合第一步企业战略和第二步部门目标进行,要从管辖范围、管理权限以及责任归属的角度来思考,设计恰当的层级。管理系统层级少,能提高信息传递的速度及准确度,帮助单位快速有效地制定决策。与此同时,也要适当考虑管理幅度问题,还要保证上级有足够精力应对下一层级报告的事宜。组织架构是全面预算管理的组织目标能否实现的决定性因素。结合本例,可以设置大脑部总部机关,包括神经中枢部、眼睛部、耳朵部、嘴巴部、鼻子部,主要承担战略目标决策、资源调配、纪检监察、战略发展、市场预测、舆情处理等与集团整体战略事宜相关的职责。根据战略目标可将腹部部和胸部部提升为受总部直管的级别。另外还要设立四肢部,下辖胳臂处和大腿处,胳臂处下辖左(右)胳臂科,胳臂科下辖左(右)手岗、小臂岗、大臂岗。要遵循为了实现组织整体目标,不设闲岗、各司其职的原则。

(六)落实岗位目标

此步骤的岗位目标和第三步目标模型建立的主要区别是将目标模型尽可能的转化成可量化的短期指标,例如以半年、季度、月度为考核周期,检验中期进度是否达到应有的效果,是否需要调整目标模型等。结合到本文具体案例,增强腿部力量和耐力的战略目标可以量化为通过几个月的锻炼后,要在25分钟内跑完5公里,这就需要制定分阶段的任务指标,比如前两周的公里数和配速比,以及后续各时间段的增量幅度。

(七)健全预警机制

它主要包括外部检查和自检两大类别,外部检查由具有审计监察职责的部门对各部门目标执行情况进行检查,例如眼睛岗可以利用电子秤定期检测该男子体重变化,耳朵岗可以将由于实施塑身减肥计划而引起家人生活质量下降的抱怨反馈到总部。自检为各部门对本部门在实际执行过程中遇到的各类问题要及时反馈,例如跑步时发生岔气、长跑过后的腿部酸痛等现象要分析是否由正常原因引起,还是目标和路径的制定不符合身体实际情况,后续需要采取何种措施进行纠正。

(八)设立风险防范

包括但不限于资金风险、市场风险、运营风险等,在风险识别的基础上进行风险分析,结合特定条件,运用定量和定性相结合的方法对可能发生的风险和对目标实现的影响程度进行综合评价。具体到本文的减肥案例就是例如计划采取购买减肥药品和参加健身班进行塑身减肥,但每月工资扣除必要的生活支出后所剩无几。而且也要注重监管部门的风险防控,确保监管能力符合标准和“灯下黑”现象发生,例如当眼睛岗突然出现无法正常看清电子秤指标,就要体检检测视力情况,同时也要对监控工具进行定期检查,例如计时器、电子秤或测压仪是否出现问题。

(九)完善议事议程

各个部位要及时将身体状况反馈到大脑神经中枢,以便能够协调各部通畅运行,例如当身体的左胳膊在锻炼发生运动损伤时要及时反映情况,以便神经中枢及时决策给与适当休养,划拨专项支出购置疗伤药膏;当右腿的脂肪比达到最优状态而左腿还有欠缺时可分别采取维持的训练方式和改善的训练方式,保证双腿看上去协调、匀称。另外眼睛、耳朵等监管部门也要对外部市场发生的重大变化及时向大脑中枢反馈,从而采取有效的应对措施。

(十)评价考核奖惩

要跟踪战略目标和预算计划的执行情况执行奖优罚劣,当某个部位超进度完成预定目标时,可以适当的采取奖励措施,例如为眼睛购买护眼液,为腿部购买护膝等;当某些部位效果不理想,需要认真分析原因,采取加大运动量、改变运动方式、辅助治疗、咨询运动专家等方式加以改善。

二、全面预算管理工具在生活案例中的应用启示

从这个生活案例能够看出,全面预算管理的核心思想:企业“战略-业务-财务-人力”一体化和“珍珠链”体系十步走的全面预算落地方法论,是企业最直接、最有效的管控工具,更是执行企业战略、实现企业战略目标最有力的保障措施。无论是单位的全面预算管理还是生活化案例,都是为了浅入深出的阐释全面预算管理的应用之道。虽然全面预算管理并不是什么横空出世、无所不能的“万能工具”,但不可否认,在任何情况下,一套科学的、行之有效的方法论都能从企业庞杂、棘手的问题中抽丝剥茧、使问题迎刃而解。

参考文献:

[1] 财政部会计司有关负责人就《管理会计应用指引第100号——战略管理》等22项管理会计应用指引答记者问.

[2] 财政部《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》财会[2014] 27号

[3] 关于印发《管理会计应用指引第100号——战略管理》等22项管理会计应用指引的通知. 财会〔2017〕24号

[4] 潘飞,许宇鹏.中国管理会计体系研究.会计之友,2017(11):7—10

[5] 张宁.企业全面预算的困境及其解决对策.中国市场,2019(22)

作者简介:赵斌1984年2月 男 北京 汉族 硕士研究生 中央财经大学 高级会计师 中交生态环保投資有限公司  研究方向: 预算管理。

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