高云凤

摘 要：正所谓经济基础决定上层建筑，因此经济作为一国发展命脉的地位也是不可撼动的。而经济实力的强弱又关系到财政收入的数量和质量。所以本文以政府财政在市场经济体制中的重要作用为理论根据，结合国家高质量发展背景下现代财税体制的建立，以财政收入为切入角度，从财政收入占GDP的比重、财政收入规模、财政宏观税负、财政收支对比和税收占财政收入的比重几方面对2010年-2019年内蒙古财政收入结构展开了分析，发现内蒙古财政收入结构存在财政收入占GDP比重较低、财政收入规模偏小、财政税收结构与国家差距较大等问题，进而对内蒙古财政税收结构提出优化建议，为内蒙古现代财税体制的建立打好基础。

关键词：内蒙古;财政收入结构;税负

一、内蒙古财政收入结构分析

1.经济总量与财政收入规模分析

根据数据显示：2010年内蒙古GDP为8199.6亿元，到2019年达到17212.53，年均增长率达到8.62%，整体发展较为平稳;财政收入方面，随着内蒙古经济实力的增强，财政收入也随之增长，财政实力逐步增强。2010年内蒙古财政收入为1069.98亿元到2019年达到2059.69亿元，年均增速8.09%。相比内蒙古GDP和财政收入增速，财政收入增速较慢于GDP增速。总体来看，从2011-2015年财政收入与GDP变化趋势基本一致，2016-2017年财政收入增长明显低于GDP增长，2018年开始财政收入增幅开始超过GDP增幅。

2.内蒙古财政收入与GDP比重分析

虽然财政收入的增长与GDP的增长不一定是始终同向变动，但归根结底，地区财政收入的规模与增速均与地区经济实力密切相关。即既可以制约财政收入的增长也能促进财政收入的增长，因此财政收入规模也与经济总量规模有关。最常用来衡量地区财政收入总规模的指标就是财政收入占GDP的比重。2010年至2015年内蒙古财政收入的总规模始终不断扩大，2010年内蒙古财政收入规模为13.05%，2015年为15.17%，2016到2017年内蒙古财政收入规模缩减了3.19%。同比全国，虽然内蒙古财政规模的变动趋势与全国一致，但是内蒙古与全国财政收入规模的差距却在不断扩大。

3.内蒙古财政税收负担情况

所谓税收负担就是人们常说的税负，可以从两个角度来理解。一方面是从纳税人的角度，另一方面就是政府，政府的征税收入就是纳税人的纳税负担。税负是因征税而对社会经济产生影响的结果，通常用来反映一个国家或地区的经济分配和税收负担情况。关于税收负担的衡量指标其实有三个不同的计算口径，本文主要采用宏观的小口径指标，用税收收入占GDP的比重来表示。因此本文对于税负的分析，也是侧重于政府对所得收入的控制和管理。自2010-2016年内蒙古税收负担率始终在10%以上，2017年开始税负下降至10%以下;从全国来看，2010年到2018年全国税负率始终在17%-18%上下浮动，2019年税负率下降至15.95%。整体来看，虽然内蒙古税负水平始终地区全国水平，但其余全国的差距却始终没有本质的改变，自2010-2018年，二者税负差始终在7%-8%左右浮动，2019年税负差为6%，明显缩小。基于以上数据可以发现，内蒙古税负宏观水平是远低于全国的税负水平，其经济发展实力也是。因此，内蒙古可以通过调节税收，在合理范围内适当增加税收，以此来作为促进经济平稳增长的手段。

4.内蒙古财政收支情况

根据既有数据显示：自2010年开始一直到2019年，内蒙古财政支出始终高于财政收入，从同期增速来看，只有2013、2014、2018和2019年财政收入增速高于支出增速，其余年份均为财政支出增速高于财政收入增速。2017年开始内蒙古自治区对税收进行了调整，2018年开始税收调整开始初见成效，财政收入增速明显高于财政支出，2019年，财政收入的增速达到10.88%，几乎是财政支出增速的一倍。

5.财政税收占财政收入的比重

通常来说，税收占财政收入的比重越大，说明该国家或地区的财政收入质量越优。纵观西方国家，其税收占财政收入的比重早在19世纪末20世纪左右就均达到80%以上，因此税收占财政收入的比重也成为衡量一国或地区经济发展水平的重要指标。

2016年开始内蒙古该指标才表现为平稳上升趋势，由70.19%稳步提升至83.07%。在2010年到2019年10年间，内蒙古税收占财政收入比重峰值于最低值相差达13.38%，平均占比为78.7%;同期全国峰值与最低值相差6.33%，平均占比为84.64%，其变动趋势为2010-2016年呈逐渐下降，2017年开始又稳步回升，总体始终保持在80%以上的占比。综上可知，内蒙古财政收入质量还有待提高。

二、内蒙古财政收入结构存在的问题

2.1财政收入规模较小

财政收入规模与经济增长是密不可分的，在现行的财政体制下，财政国民与经济增长相适应，不仅能充分发挥财政职能，也能充分发挥财政对宏观经济的调控作用，促进一国经济实现良性增长与发展。 相反，如果财政收入规模过小或者过大，即财政收入规模低于社会剩余产品总量或者超过社会剩余产品总量时，就会出现政府敛财需求不能实现或者社会发展需求不能得到有效满足，这两种情况都会对经济发展产生阻碍。同时财政收入是财政支出的前提，也财政支出的主要来源，因此，必须保证足够的财政收入来源，政府才能实现有效的财政分配。而近三年来内蒙古财政收入规模大幅缩减，且与全国差距最大时达到1倍，财政支出规模明显过低。

2.2税收占比重比较低

通过数据分析发现，内蒙古财政发展存在税收占财政收入比重较低的问题，与全国相比10年间，税收占财政收入平均占比相差近6%，可知，内蒙古财政收入质量有待提升。

三、内蒙古财政收入结构优化建议

3.1全面提升经济实力，扩大财政收入规模

想要实现财政收入规模的扩大，最根本的途径就是大力发展经济，提升地区经济实力。因为可以说经济决定财政，财政收入来源于经济，财政收入结构是经济结构的综合反映。 所以随着经济发展水平的提高，财政收入也自然会有所增加。

3.2适当调节税收，提升财政收入质量

通过税负变动可知，内蒙古宏观税负率与全国仍然有很大差距。因此可以通过适当提升税收收入，提高税收在财政收入中的比重，来提升财政收入质量，同时也可以刺激经济发展。

四、总结

总体来说，地方经济发展既需要市场机制起调节作用，也需要政府的監管和支持。同时，财政源于经济，经济促进财政发展，因此不可盲目追求经济发展，忽略财政。只有财政收入结构合理，才能保证财政收入的稳定，财政收入稳定意味着财政支出有所保障，收入和支出相匹配才能实现资源配置效率的提高。因此，必须将财政稳定视为地方经济发展的基石，充分发挥财政对经济发展的促进作用，实现财政助力经济，经济兜底财政的良性循环发展。

注释：

[1]智倩. 内蒙古地方财政收入结构及其优化研究[D].内蒙古财经大学，2012.

[2]内蒙古财政科学研究所课题组，崔更发，史生荣，王宇昕.内蒙古财政收入结构与经济结构关系研究[J].经济研究参考，2008（38）：29-46.DOI：10.16110/j.cnki.issn2095-3151.2008.38.004.