贾德华

山东省菏泽市农村产权制度改革工作已历时4年。笔者结合我市业务培训和实际账务处理，拟提出四个方面建议，供各位同仁参考。

一、清产核资前准备：结转会计事项，编制清产核资前的资产负债表

我们在启动改革之前，按照《村集体经济组织会计制度》，依据账簿记录，结转所有会计业务，编制了清产核资前的《资产负债表》，锁定资产(如表1所示)。

【例1】2018年7月1日前张集镇王庄村损益类账户未入账的余额。

①经营收入80 000元；②发包及上缴收入120 000元；③补助收入30 000元；④其他收入20 000元；⑤投资收益20 000元；⑥经营支出30 000元；⑦其他收入20 000元；⑧管理费用60 000元；⑨其他支出10 000元；⑩现金170 000元。

表1 清产核资前结转完所有账目后的资产负债表 2018年6月30日 （单位：元）

1.将未入账各项收入结转“本年收益”账户

借：经营收入 80 000

发包及上交收入 120 000

补助收入 30 000

其他收入 20 000

投资收益 20 000

贷：本年收益 270 000

2.将未入账各项支出结转“本年收益”账户

借：本年收益 100 000

贷：经营支出 30 000

管理费用 60 000

其他支出 10 000

3.将“本年收益”账户的余额结转“收益分配”账户

借：本年收益 170 000

贷：收益分配—未分配收益 170 000

(如当期亏损，作相反的账务处理)

4.将“收益分配—未分配收益”账户的余额填入《资产负债表》“未分配收益”栏内(出现负数时用“-”表示)。

二、根据清产核资结果调整账簿记录

村集体经济组织通过对货币资金、固定资产、存货，扶贫工作中形成的资产等实物资产、其他资产、债权债务，以及各种资源进行全面清查后，认真填写《清产核资登记表》。针对盘盈、盘亏的资产等，在查明原因的基础上，提出初步处理意见，经村务监督委员会审核、村“两委”主要负责人签字，报乡镇(街道)经管部门批准后，按下列办法调整有关账簿记录，以达到账实相符之目的。……