王建军

[摘 要]通过构建出版行业的内部控制体系，可以改善行业资金管理结构不合理、经济活动效率低、监管力度不足等问题，同时可以提高行业的自身管理能力，确保相关政策和措施的有效执行，实现经济目标。文章将从出版行业内部控制的意义出发，分析出版行业建立内部控制体系中存在的问题，探讨如何构建出版行业内部控制体系。

[关键词]出版行业;内部控制;资金管理结构

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.03.061

经济产业的多元化发展和以互联网为媒介的数字媒体兴起，不断压缩出版行业的发展空间和市场份额。新型媒体和传播方式的变化，需要出版行业找到新的经济增长点，在这样的环境下出版行业的内部控制显得尤为重要。加强出版行业的内部管理，就需要构建出版行业的内部控制体系，这是实现出版行业转型提高出版行业竞争力的重要方法和途径。

1 出版行业构建内部控制体系的意义

第一，通过内部控制制度的建立保障出版行业的各项活动和经营管理方式都能在合法合规的范围内进行，帮助出版行业规避法律风险。第二，通过完善内部控制体系中的风险评估，可以帮助出版行业科学及时地认识到经营活动中的风险，为出版行业防范风险提供依据。第三，通过建立出版行业财务的内部控制制度，规范出版行业的财务管理和财务行为，确保财务信息的真实和完整，确保各项财务活动有法可依，从而保障行业的资金安全和完整。良好的内部控制体系对保障出版行业生产经营活动的合法合理开展、保障出版行业的资金安全和完整、保障出版行业风险合理规避等方面都有着重要的控制作用。

2 出版行业构建内部控制体系中的问题

由于当前新媒体的发展和崛起，出版行业的业绩增长减缓，为了扩展市场份额，出版行业大都开始转型，为企业发展谋求新的发展方向。例如，上海新华传媒股份有限公司之前是利用都市报和新华书店推行广告，现在为了更好地传播，开始采用了数字出版等方式。出版行业在转型，但是管理和内部控制体系却不完善，限制了出版行业的发展。主要问题包括：出版行业管理人员思想落后，观念保守，对内部控制体系不重视;相关人员专业能力不足，制约了内部控制体系建立和完善;内部控制活動缺乏监督等。这些对出版行业提高管理能力，在构建内部控制体系中应当加以解决，才能更好地发挥内部控制的作用。

2.1 出版行业内部环境状况

出版行业的内部环境状况混乱主要表现在两个方面：其一，出版行业的管理人员缺乏内部控制意识。之前，出版社大都是事业单位型，这种形态下出版社只负责出版，新华书店负责发行和销售。出版社缺乏风险意识和危机感，很少结合市场需求和出版社的经济效益进行规划，只是按照要求进行生产，导致出版社转型为企业之后，企业的领导和管理人员没有风险管理的意识，对企业的内部控制缺乏认识，不注重企业的内部控制体系的建立。长此以往，出版企业很难结合内外部情况的变化和风险对企业进行战略布局，必定会限制出版行业的发展;其二，出版行业组织结构不健全，产权不明，很多出版行业在转型后没有按照《公司法》的要求，明确企业的组织结构和产权，导致企业的产权不清晰，权利义务不明。内部控制体系没有办法真正落实。例如，有的出版企业虽然建立了董事会和监事会，但实际上还是沿用着传统的管理方式，权力相对集中，缺乏相互制衡，致使内部控制的监督制度形同虚设。

2.2 出版行业内部控制制度的建立缺乏合理性

出版行业在建立内部控制体系时，因为缺乏内部控制认识，在制度设计中存在着不合理、不完善的现象。例如，一些出版企业的内部控制中缺乏防范企业风险意识，在控制中没有对企业的风险进行评估，只是将企业的工作习惯制度化，这对企业防范经营风险没有任何作用。再如，许多出版企业的内部控制没有建立独立的内部审计机构，即使建立了也存在着一人数职的现象，如财务部门人员担任着审计工作。这对实现内部控制管理是十分不合理不科学的设计。

2.3 财务人员不够专业，职业素质低下

出版行业的财务人员受转型前传统管理方式的影响，习惯性按照程序和管理者的指示进行工作，相比较其他行业的财务人员来说，出版行业的财务人员专业能力不足，不善于主动地去寻找财务管理中的问题，导致在建立出版行业内部控制体系时缺乏人才支持。

2.4 出版行业的内部控制缺乏监督

目前出版行业内部控制存在缺乏单独的内部审计部门、审计制度不健全、实际审计范围小等现象。一些出版企业由于管理意识和监督意识淡薄，并没有设立独立的内部审计机构对企业的内部控制管理进行监督和检查。一些出版企业虽然建立了相关的内部审计机构，但是由于权责不明、产权不清等问题，导致内部审计的监督活动并不全面、不深入，很多监督、评价活动缺乏独立性，内部控制因缺乏有效的监督，致使权力滥用、弄虚作假等问题得不到遏制。

3 构建出版行业内部控制体系的建议

3.1 完善出版行业内部环境

构建出版行业的内部控制体系，需要完善出版行业的内部环境。首先，需要加强出版行业管理人员的内部控制意识，出版行业的内部控制体系能否有效的建立，内部控制活动能否高效地开展，取决于管理人员是否具有内控管理意识。作为出版行业的管理者应当积极学习内部控制的理论知识，深度理解内部控制体系对出版企业的重要性，转变思维，带动企业其他员工真正认识内部控制，为内部控制体系的落实提供良好的环境。其次，需要建立岗位责任制度，明确出版企业各个岗位和各个部门的职责和权限。只有明确了每个部门和每个岗位的职责，才能具体地落实人员参与内部控制的办法，这对改变出版企业员工工作态度、确定企业责任有着重要意义。

3.2 重视财务人员专业能力的培养

专业的财务人员可以帮助出版企业科学、合理地处理会计信息，在构建内部控制体系时，应当注重财务人员的培养。这就需要出版企业定期地组织财务人员进行业务培训，帮助财务人员及时地了解最新的财务信息和技术，为企业内部控制提供可靠的财务信息奠定基础。

3.3 注重出版行业的风险控制

一些出版行业的内部管理对风险防范缺乏有效控制，企业运营中的风险不能得到有效评估和预测，会导致出版企业的经营风险无法得到规避。在构建内部控制体系时，应当注重完善风险控制制度，通过设立出版企业风险防范机构，对企业的相关业务进行科学的风险评估，将企业风险发生的影响进行排序，确定防范的重点和难点，结合出版企业自身的实际情况，做出风险应对政策，用来实现企业生产经营的有效监管，保障企业的利益不受侵害。

3.4 强化出版企业内部控制的监督

出版企业强化内部控制的监督，需要建立独立的审计部门，通过审计部门监督检验内部控制活动的实施情况，可以及时改善内部控制体系运营中的缺陷。应当注意的是，为了保障内部审计工作有效开展，在设置时应当体现内部审计部门的重要性，确保内部审计的独立性和权威性。同时，需要加强审计人员的培训，提高审计人员的职业素养，才能及时发现内部控制中的问题，从而使出版企业的内部控制工作能高效开展，真正帮助企业实现经营目标。

4 结论

出版企业内部控制体系的构建，需要全体员工的共同配合。在建立时，上到高层管理者下到普通职员，都需要不断地提高内部控制意识，才能使内部控制体系得到落实。现阶段，我国出版行业在构建内部控制体系中还存在着一些问题，通过不断地实践和完善，相信在不久的将来出版企业的内部控制体系会得到很好的改善。

参考文献：

[1]齐放.浅析内部控制在小型期刊出版单位的运用——以M单位为例[J].商讯，2020（5）：5-6.