文洁 文娟

摘要：资金管理是现代财务管理的重要组成部分，资金安全专项检查作为一种事后监督工具，对于资金安全管控有着重要意义。资金安全管理紧密围绕“保障供应、提高效率、防范风险”三大核心定位，重点贯穿“以资金安全检查为切入点、以隐患排查治理为落脚点、以闭环改进为着力点”主线;实现“发现问题—识别风险—解决问题—管理提升”的良性闭环循环。[1]

关键词：资金安全检查;闭环管理;体系

1 资金安全监督存在的问题

资金的安全问题不仅是一个经济问题，同时还关涉企业的形象。资金安全案件的发生不仅导致了企业的经济利益受损，还会使给企业的形象带来重大不良影响，使企业多年苦心经营树立起来的良好形象毁于一旦。

前车之鉴，后事之师，资金安全事件的发生提醒我们，必须将加强资金安全管控作为日常工作的重中之重。目前资金安全监督的视野较为狭窄，缺乏对业务数据与财务数据进行系统对比穿透分析，更缺少与业务部门联合开展的协同监督;财务稽核方式单一，主要依靠人工现场检查方式，基本是通过抽取一定数量和比例的会计凭证等资料，耗时耗力无法面面俱到，无法对存在的问题进行“刨根究底”和“一网打尽”;财务监督的时效性较为滞后，侧重于事中管控和事后检查，难以在问题出现的第一时间甚至是问题发生前进行预警或预防，与风险实时管控的要求相差甚远。

2 资金安全檢查为切入点发现问题

资金安全也是监管出来的，监管的有力手段就是实行严格的检查制度，建立检查体系成为完善资金安全治理体系的重要一环。国家在顶层设计上、年度重点工作安排上屡屡提及和实施日常检查、飞行检查、随机检查等相关内容，这是构建检查体系的重要支撑，检查模式的综合运用和作用，将为环节的监管带来动力、活力和保障。

2.1 资金安全检查的主要形式

资金安全检查的形式主要包括日常检查、飞行检查、专项检查。

（1）日常检查：将原来的定期或不定期的检查明确和固化为日常监督检查。日常监督检查是指按照年度监督检查计划实施的监督检查。日常监督检查也包括按照上级部门部署的专项整治等开展的检查等情况。检查的主体是上级管理部门或者自己内部开展的。检查内容主要包括银行账户、票据、现金流预算、资金支付流程等。日常监督检查是监管最常用、最基本的检查方法，如期完成日常检查是履职尽责的基本要求和避免问责的重要保证。

（2）飞行检查：飞行检查最早应用在体育竞赛中对兴奋剂的检查，指的是在非比赛期间进行的不事先通知的突击性兴奋剂抽查。飞行检查的特点是突然性和震慑性，主要目的是为了了解被监督对象的真实情况，发现其需要改进的问题。建立飞行检查制度起到极大的震慑作用，强化了企业的自律意识和守法自觉性。飞行检查是单位是否依法从事活动实施的突击现场检查。所遵循的原则是依法独立、客观公正、科学处置。

飞检模式每个季度开展一次飞行检查活动，按照“四不两直”方式开展飞行检查， 上级层面组织的特定对象的有因性和靶向性的飞行检查已经逐渐成为常态化、制度化，作为日常检查的有力补充，“双查”作用、震慑作用也会越来越明显。

（1）专项检查：专项检查指的是对资金管理的某一方面列如银行预留印鉴、密钥的管理或者某项专门资金，例如扶贫资金专项检查等专门事项开展的专项检查。明确对检查对象“全面覆盖”原则，更注重落实日常检查的“网格化”和“痕迹化”监管要求。从理论上来说，日常检查和专项检查是两种不同监管模式，理念、目的以及操作方法都不尽相同，本质上，专项检查并不是日常检查的补充，而是另一套叠加的体系，选派监督检查人员实施异地检查、交叉互查，强调日常检查覆盖基础上的专项检查。在实践和具体操作中，如何在日常检查网格化和全覆盖的基础上落实专项检查，是今后一个时期摆在基层监管部门面前的全新课题，需要发挥基层智慧，在现实中破解。[2]

2.2 建立资金安全检查体系的建议

一是健全法律法规和制度。应构建基于风险管理的资金安全检查体系，健全基于全程控制的资金安全检查制度。急需制定资金安全飞行检查、日常检查、专项检查的办法和细则，明确检查依据、检查原则、检查主体、检查对象、检查手段、检查内容、检查程序和方式、结果处置等相关内容。

二是划分各级检查事权。每种检查均要明确范围和权限，制定权利清单和责任清单，科学厘清层级之间、区域之间、检查与稽查之间的关系。避免多头检查、重复检查现象发生，推进资金安全监管工作更加科学合理、规范有序、廉洁高效。加快检查员队伍建设。检查人员需要参加相应的通用和专业培训、实操，建立检查员库，在各类检查中综合使用。

三是打造资金专项检查管理系统，检查管理系统应成为综合信息平台的重要组成部分，权责清单、检查模式、检查依据、检查主体、检查对象、检查人员、检查内容、处置结果等应通过平台进行公示，可以成为上级检查下级的载体，而更主要的是通过由下至上的检查数据采集、分析实现资金安全检查任务按需实时更新，风险分析报告自动汇总，实现资金安全检查任务全流程闭环管理;通过分类统计分析、加大数据挖掘，进一步掌握资金安全风险点，进行量化的考核评价，为各级决策提供技术支撑。

2.3 利用资金安全检查识别风险：

（1）绘制风险象限图：根据资金安全检查发现的各类问题，通过对这些问题进行分层分类统计，并采用风险坐标图方式对其进行分析（风险象限图）：

风险象限图

风险象限图的横坐标表示风险发生的影响程度，纵坐标表示风险发生的可能性，可以将这个图分成四个象限，其中第1区间的预期损失是“高频率、高影响”，风险状况非常严重;第2区间“低频率、高影响”的风险情况应保持警惕;第3区间“高频率、低影响”的风险事件，应降低频率;第4区间“低频率、低影响”的风险，作为日常管理范围。

对风险发生可能性的高低、风险对目标影响程度的评估有定性和定量等方法。定性方法是直接用文字描述风险发生可能性的高低、风险对目标的影响程度，如“极低”、“低”、“中等”、“高”、“极高”等。定量方法是对风险发生可能性的高低、风险对目标影响程度用具有实际意义的数量描述，如对风险发生可能性的高低用概率来表示，对目标影响程度用损失金额来表示。

（2）风险管理的防范策略

为了对多项风险进行直观的比较，从而确定各风险管理的优先顺序和策略。资金安全风险的识别按影响程度“轻微”、“轻”、“中等”、“严重”、“重大”等五个维度。目标区域风险点为影响程度高，发生概率高的风险，该区域的各项风险应确保规避和转移，应优先安排实施各项防范措施。提升区域的风险点共三部分，分别为：影响程度低但发生概率中高、发生概率低但影响程度中高和影响程度中发生概率中，区域中的各项风险应严格控制，专门补充制定各项控制措施。日常管理区域风险点为影响程度轻，发生概率低的风险，该区域的各项风险可以承担，不再增加控制措施，属于日常管理的部分。

3 以隐患排查治理为落脚点解决问题

在美国工业界，“杜邦”与“安全”几乎已是同义词。杜邦在其企业的生产经营活动中，一直推动着安全理念、技术与制度的不断进步。在整个200年的发展中，杜邦安全管理形成了十美国杜大安全理念，现场成了杜邦的“安全宪法”。其中提到的两点值得借鉴：（1）各级主管必须进行安全检查。这个检查是以收集数据、了解信息，然后发现问题，解决问题为主的，抓安全有针对性的。（2）发现安全隐患必须及时更正。在安全检查中会发现许多隐患，要分析隐患发生的原因是什么，重要的是把发现的隐患及时加以整理、分类，安全管理真正落到实处，这是发现隐患必须整改的真正含义。

3.1 资金安全隐患排查治理体系的意义

3.1.1 有助于落实企业资金安全主体责任

企业是安全生产的责任主体，理所当然地也是隐患排查治理的主体。通过建立隐患排查治理体系，实现了对企业资金安全的动态监控，可以充分调动企业积极性，实现风险防范有“外力推动”向“内力驱动”转变。

3.1.2 有助于提升资金安全管控水平

建立资金安全隐患排查治理体系进一步明晰监管职责，解决“管什么，怎么管，谁去管”一系列实际问题;其次改善了监管手段，提高了监管效率，有了体系和信息平台，就可以随时掌控企业隐患排查治理等基本情况，对相关信息进行实时统计，及时做出分析判断和督促指导，有效防止隐患恶化和事故发生。

3.1.3 有助于综合推进资金安全工作

资金安全隐患排查治理体系主要涵盖资金安全责任制、资金安全监管建设、打击非法和治理违规违章、群众参与和监督、安全培训教育等方面的工作。借助于这个抓手，可以把资金安全工作带动起来，推动了资金安全教育培训工作。

3.2 构建资金安全隐患排查治理长效机制

墨菲定律告诫我们小概率危险事件的存在就是安全的神经末梢所在，安全的理论和实践证明，只有把安全生产的重点放在建立事故预防体系上，超前采取措施，才能有效防范，降低资金安全风险。贯彻“安全第一、预防为主、综合治理”的方针，先通过主动排查，全范围、全方位、全过程地去发现存在的隐患，然后综合采取各种有效手段，治理各类隐患和问题，把事故消灭在萌芽状态，把预防为主、综合治理真正落到实处。时刻抓住资金安全管理的神经末梢，防患于未然，惟有如此，才能坚守资金安全防线。

（1）建立清晰明确的工作职责：坚持“谁主管、谁负责”“管业务必须管资金安全”的原则，明确各层级单位、各级领导、业务部门和财务部门资金安全主体责任，实行全面、全员、全过程的资金安全管理氛围，实现安全隐患排查治理监管工作的全覆盖和无缝化管理。

（2）建立隐患排查治理考核制度：对各经营单位獎惩机制的建立是推动企业主体责任落实，真正开展隐患排查治理贯彻落实的重要保障。实施差别化、有针对性的监管方法，形成全过程、动态化、重预防的工作考核激励机制，杜绝资金安全隐患排查治理不彻底、整改措施不到位等问题，以及搞形式、走过场的现象。

（3）制定和实施治理的具体方案：要针对薄弱环节，突出重点领域和重大隐患，研究制定和实施深化隐患排查治理的具体工作方案，充分发挥各级组织、协调和指导作用，加强监督检查。

（4）开发功能完善的信息系统：隐患排查治理信息系统需要围绕各级单位隐患排查治理的需求进行建设，整改问题线上跟踪监控，大隐患公示、督办治理、效果评价和整改销号等制度的同时，把隐患排查、登记、检测监控、督办、整改、评价、销号、上报、统计、检查和考核等工作，全部纳入严格健全的制度规范，以起到联通监管部门和生产经营单位的“桥梁”作用。

4 以“闭环改进”为着力点提升管理

4.1 以"三重一大"为重点开展事前监督

在企业决策前，财务总监可对有关决策项目提前介入并调研论证，着重从风险防范和控制的角度进行判断，向公司高层决策者提出合理的意见和建议;在企业决策时，可以对企业决策过程进行审查和监督，确保重大决策的合法性和合规性。

4.2 以重大经营活动为重点开展事中监督

要紧扣企业中心工作，围绕企业生产经营管理活动开展监督检查，选准切入点和突破口，确定检查目标和检查工作方案，有选择地对企业重大投资、重点工程建设、招标投标等经营活动深入了解，对发现的违规行为，及时提出纠正意见和建议。

4.3 以企业存在问题的督促整改为重点开展事后监督

持续深化事后监督手段，将内部检查评价量化分析体系嵌入系统，实现整改结果佐证材料实现线上反馈，整改进度实现线上实时监控跟踪，整改期限内完成整改流程，专线检查问题及整改情况系统自动备案，从而增强各类问题的分析统计，实现专项任务材料实时共享，深化日常整改监督考核。强化问题整改的力度，有效保证资金安全多角度监管。检查分网点编制工作底稿，分单位下达整改通知书，坚持“边检查、边整改”，以检查促整改，对问题“零容忍”，切实做到整改不打折扣、不走过场。每年以资金工作座谈会的形式组织基层单位交流门收资金管理工作经验，提出规范化处理建议，促进基层单位加强资金安全日常管理，要求基层财务切实履职尽责，对本单位风险隐患做到“心中有数、督导有力、整改有效”。[3]

4.4 强化教育管理

科学发展观的核心就是“以人为本”，只有人才是生产力、生产关系活的灵魂，一切工作的出发点都要坚持以人为本的理念。确保资金安全管理对人的培训到位、检查到位、管控到位、警示到位、责任到位，调动人的主观能动性，增强资金安全主体意识，将公司资金安全推向“自主管理”甚至是“团队管理”阶段，全面提升公司资金本质安全管控能力。

4.5 健全资金安全长效管控机制

一是不断总结经验教训。对各项检查发现的与资金安全有关的问题建立问题整改清单销号机制，确保检查成果落实。加强横向沟通联系，增进部门相互协同，推动问题整改落实，并逐步实现问题整改在线跟踪与管理。组织业务、财务人员举一反三、认真排查资金安全风险，制定整改问题清单，明确整改责任部门、责任人、整改措施、整改计划，确保整改不留死角。二是深入开展资金支付联合监控。及时做好督办事项的跟踪和审核工作，认真整改系统发现的风险事项，并總结提炼应对措施，提升风险应对处置能力。要严格执行资金管理制度、严密规范业务流程管控，加强资金事前、事中、事后安全管控。三是拓展业务管控新方式。结合财务集约管理模式的调整，强化地市公司对县公司日常财务风险的管控，不断提升资金安全管控水平。

为科学、完整、可行的资金风险评价机制，更加全面、准确识别公司系统中存在的资金安全风险，并有针对性地采取不同的管控措施，最终形成一个“发现问题—识别风险—解决问题—管理提升”的良性闭环循环。

参考文献

[1] 胡文娟;强化资金全面监管，提升资金安全管控能力《中国电业》  2021年2月5期.

[2] 食品伙伴网;食品生产"日常检查、飞行检查、体系检查、随机检查"中存在的问题及对策;2020-04-29.

[3] 中嘉财务管理有限公司： 关于企业监管中抓好财务监督的必要性和重要性;2020-04-16.

[4] 文书吧： 企业集团资金安全管理存在的问题与风险防范2017-05-28.

[5] 安全管理网：安全理念渗透于每一个细节 2020年09月06日.

作者简介：文洁，（1970.06.02），女，汉族，高级会计师，本科，主要研究方向：预算管理、资金管理、成本管理。