陈青

摘 要：随着现代经济的飞速发展，集团化企业越来越多，规模也越来越大。集团公司如何实施对子公司的财务管控，是如今集团公司面临的重要问题。集团财务管控应致力于将集团及下属各公司的资源优化重整、有效使用，实现最佳配置，推动企业规模和经济效益同步增长，使企业价值最大化。

关键词：集团财务管控;规范化;制度化;核算统一;口径一致

在全球经济一体化的背景下，集团公司为了增强在市场竞争中的优势，实现企业价值最大化，必须实现对下属各公司的管控。集团公司是以母子公司关系为基础的垂直型组织，如果业务情况、财务数据、资金结算不集中，那么集团总部难以及时、准确、全面地掌握下属各公司生产经营活动的情况，无法对他们实施管控。因此，集团公司只有从财务和业务上实现集中、统一的管理，才能实现对下属各公司的管控。

财务管控是集团企业实施有效管控的基本手段。作为集团企业的一名财务管理人员，我认为集团财务应该做到以下几个方面的统一：

一、制度统一

集团及下属各公司由于经营业务和规模各有不同，所实行的制度和规定也有所不同，导致执行标准、权限大小、流程长短不统一，不利于进行集团财务管控。为加强集团财务管理，规范、统一各项财务行为，处理好财务与各方面的关系，提高財务工作效率，使集团财务管理工作有章可循，集团公司应当制定一套统一的财务管理制度。其主要目的体现在以下三方面：

（一）有利于明确各级财务组织的架构及职责，规范财务基础工作

通过财务管理制度明确各级财务组织的机构设置、职能及各相关岗位的职责;统一规定核算基础和财务单据、报表的种类及格式;规范、统一会计档案的管理及财务交接工作的相关流程，让集团公司日常财务工作规范化、制度化。

（二）有利于统一对各项会计要素及重要业务的管理制度

通过制度统一对各项资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的管理规定;集团公司通常会专门针对资金结算、关联方交易及往来款项单独制定具体的管理办法，便于规范确认、计量等账务处理及核对工作。

（三）有利于统一报销审批制度及操作流程

根据对集团及下属各公司经营业务的梳理和分类，通过制定审批制度，统一明确报销业务的类型、审批权限、执行标准及操作流程。

二、核算统一

集团及下属各公司财务人员因业务水平有高有低、参差不齐，对同类业务的理解有分歧，导致账务处理不同;尤其是对关联方往来款项的处理由于科目使用不统一，编制合并报表时抵销不了或不能完全抵销的情况时有发生。因上述情况导致报表数据不实、信息有误，既不利于融资、发债等业务的开展，也不利于集团财务管控。为加强财务核算管理，提高业务水平，确保报表信息客观、真实、准确，集团公司应当统一会计核算制度。其作用主要表现为：

（一）有利于统一会计政策的选择和使用

随着现代贸易的发展，会计准则走向国际化，越来越多的业务需要财务人员综合考虑企业的外部环境、政策变化及自身经营状况等因素的影响，通过职业判断对核算处理所使用的会计政策做出能够最恰当地反映企业情况的选择。通过对核算方法的统一规定，比如：发出存货统一使用先进先出法、投资性房地产统一使用成本法核算等，避免因主观判断失误或对政策理解不到位等原因而出现的错误选择。

（二）有利于会计科目的统一设置与使用

由于集团及下属各公司涉及的行业不尽相同，再加上财务人员处理业务时的角度不同，对会计核算科目的理解和使用常常不统一。通过制定核算制度，可以把科目设置的权力集中到集团财务手中，根据《会计准则》统一、规范会计科目的使用。下属各公司根据具体业务的需要，通过规定程序申请增加相应的明细核算科目，经审批同意后统一由集团财务设置增加。这样既确保了同类业务核算的一致性，又保证了整个集团内会计科目使用的规范性。

（三）有利于统一核算口径、报表口径和各项指标口径

由于核算制度对会计科目的使用做出了统一规定，使集团及下属各公司的财务核算、报表项目及各类关键指标的口径得到了统一。从此集团各级财务对内、对外呈报的各类统计数据、报表、资料、文件皆口径一致，同一指标、项目均能实现纵向、横向可比，方便进行对比、分析，查找差异原因，促进工作改进，提高办事效率。

（四）有利于统一财务核算的各项时限规定

通过核算制度对集团及下属各公司结账、提交报表、报税、凭证装订及归档等工作的时限做了统一规定。既有利于集团财务督促各公司财务及时完成核算处理、编报会计报表、安排报税、交税工作，又为考核各级财务人员的工作完成情况提供了依据。

三、系统统一

通常集团下属各公司，日常财务核算和办公管理工作都自成体系。因各自为政，规矩不统一，信息传递也不及时，不利于集团企业实施管控。随着信息时代的发展，越来越多的集团企业为了实现现代化管理，选择使用跨时间、跨地域的网络版财务软件和OA系统辅助完成工作，以加强集团管控、提高办公效率。

通过使用网络版财务软件，让集团及下属各公司的财务核算处理在同一个系统中完成，方便集团财务实施管控：有利于统一核算标准与流程、提高核算质量与效率;实时掌握各公司的资金和账务处理情况;即时进行各公司间往来款项的核对;监督各公司出纳完成现金盘点工作;督促各公司会计按时提交会计报表;快速完成合并报表的编制，及时提供完整的集团财务信息。

通过使用OA系统，让集团及下属各公司、各部门的日常业务处理在同一个系统中协同完成，实现无纸化办公。有利于规范审批流程、提高办公效率、增强协同能力、降低成本费用;可以实时跟进业务处理情况;提供即时交流、互动、信息共享的沟通平台;在确保公司信息和文件安全的同时，还能提供一个干净、清爽的办公环境。

四、资金统一

资金对企业维持生产经营无疑是至关重要的。为实现集团公司的战略目标提供资金支持与保障，集团财务应当对集团及下属各公司的资金实行统一管控、合理调配。其意义在于：

（一）规范使用资金，增强对各公司财务的控制力，确保资金安全

在集团财务的管控下，通过对下属各公司资金流入、流出的控制，随时掌握其生产经营情况。尤其是资金支付业务均须通过OA系统提出申请，完成规定的审批程序后才能办理支付，有效防止不合理开支，实时掌控各公司的资金流向，为集团及下属各公司资金使用的合规性、安全性和有效性提供了保障。

（二）有利于优化资源配置，增强集团企业的融资与偿债能力

集团下属各公司在经营过程中情况各异，有的资金短缺，有的则出现资金闲置的现象。集团财务对资金实施统一管控：通过在资金短缺的子公司和资金闲置的子公司之间进行合理调配，避免资金沉淀;把那些闲置的资金投放到能提高公司盈利能力的项目上，盘活资金存量，实现资金使用效率最大化。同时，优化集团资产负债结构，增强集团整体的融资和偿债能力、提高信用，还可以对整个集团内、外的担保行为进行管理，有效防范信用风险。

（三）有利于加强内部资金周转，提高资金使用效率

集团及下属各公司间的内部业务交易及由此产生的内部资金结算，可以通过集团财务的交易管理平台实现。相比外部交易和自行融资，省去了中间环节，没有了时间间隔，不存在在途资金，且划转效率高，加快了资金周转速度，节省了与金融机构协商、办理担保等繁杂的手续和筹资费用。

（四）有利于树立整体利益观，促进集团企业内部一体化。

通過集团财务对资金的统一管控，实现了对下属各公司生产经营活动的动态控制，有助于促进各公司互相支持、紧密配合，增强协同能力，降低经营风险，促进集团企业一体化发展。

五、结束语

随着现代经济的飞速发展，集团化企业越来越多，规模也越来越大。集团公司如何实施对子公司的财务管控，是如今集团公司面临的重要问题。集团财务管控应致力于将集团及下属各公司的资源优化重整、有效使用，实现最佳配置，推动企业规模和经济效益同步增长，使企业价值最大化。显然，集团财务管控只做到上述四个方面的统一还远远不够，应结合集团企业的具体情况，逐步完善财务管理体系，提升财务管理质量，不断优化财务管控，提高集团企业综合竞争力。

参考文献：

[1]王吉鹏.集团财务管控[M]. 2008年中信出版社.

[2]钟辉琼.加强集团管控的五大措施[J].会计之友（中旬刊）.

[3]李颖.集团公司加强资金统一管理研究[J].经济研究导刊，2013.

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