张天予

产量会计是一种较新的管理会计理论，它采用比较简便的方法，为管理人员提供提高盈利能力的信息支持。产量会计是一种能够确定组织内限制性因素、并对其进行改善的有效工具。本文旨在对产量会计的适用条件和应用方法进行分析，以期对企业的经营管理决策有所裨益。产量会计是一种较新的管理会计理论，它采用比较简便的方法，为管理人员提供提高盈利能力的信息支持。产量会计是一种能够确定组织内限制性因素、并对其进行改善的有效工具。

“产量会计”是传统会计形式的替代方案。“产量会计”这一理念最早是由埃利亚胡·M·戈德拉特在20世纪80年代初期提出的约束理论中出现。所谓的“约束理论”是一个在过程中渐进式的改进方法，强调识别限制性因素（瓶颈）的重要性。通过对限制性因素的改造，组织能够实现自身的财务目标，并全额准时地向客户交付产品或服务，缩短交货时间、削减存货、充分利用企业存在的闲置产能。“约束理论”的核心理念为：每个系统都有一个限制性因素，也就是我们俗称的“瓶颈”。集中精力改进工作，以期更好地利用这它，通常是提高盈利能力最快和最有效的方法。

在企业中，我们之所以无法找到能够拥有无限利润或销售额的公司，就是因为每个系统中都存在一个限制其输出的约束。这要求我们识别、分析和消除限制公司增值过程中的限制性因素。产量会计是管理层处理此类限制和约束的工具，它旨在增加组织的销售额、收入和最终利润；……