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企业内部审计独立性存在问题及对策探究

2021-02-09张璐

中国民商 2021年1期
关键词:企业内部审计独立性解决对策

张璐

摘 要:审计可以依照审计对象的不同分为政府审计、民间审计和内部审计。内部审计是对企业日常经营活动进行全面监督和评价,并且企业内部审计目的是揭露企业财务的真实情况,因此其独立性至关重要。基于此,本文概述了企业内部审计及其独立性,对企业内部审计方面的独立性存在的主要问题进行了相关分析,并提出解决措施。

关键词:企业内部审计;独立性;存在问题;解决对策

一、企业内部审计及其独立性的概述

(一)企业内部审计的概述

企业内部审计主要是指,企业的相关工作人员针对去也的财务状况、生产工作的效率和能产生的效益,以及企业内部状况而进行评估的一种行为。一般来看,企业的内部审计方面包括下列两个特性:一是企业的内部审计工作重点是分析企业的业务种类或者生产的产品质量与数量和企业的资金输出、管理是否合理;二是企业的内部审计工作会对企业的运行状况和预定目标之间的差距进行分析,目的在于寻找出实现预定目标的过程中出现的问题和暴露的薄弱部分。总而言之,企业审计工作的这两个特性和企业审计的含义都体现出了内部审计对于企业经营中的风险和提升企业的工作效率方面至关重要的作用。

二、企业内部审计的独立性存在的主要问题

(一)企业对内部审计的独立性不够重视

一方面,企业领导对企业内部审计的独立性的理解较为片面,认为增强内部审计独立性一定程度上会对他们运用职权形成制约和掣肘,因此不愿意主动配合;另一方面,企业对保证内部审计的独立性宣传不到位,很对职工并没有认识到保证企业内部审计独立性对企业健康发展的深远意义。

(二)企业内部审计工作重点及内审模式有待完善

内部审计工作要有较强独立性,不仅要设立专门的组织机构,还要在人员、工作内容和工作模型上进行优化。当前很多企业内部审计工作重点不明确,内部审计人员只关注企业的内部报表、账簿、凭证和相关合同,忽视了企业的外部风险,例如政治风险、汇率风险、税务风险、信息化风险等,这些都有可能导致企业无法正常并持续经营。很多企业的内部审计模型比较传统,工作人员一味听从领导层的意愿,不能有效结合现代化的信息技术,与现代化的财会和审计发展相脱离。

(三)内部审计人员专业能力有限,创新能力不足

《内部审计准则》规定,内部审计相关工作人员应当具有较强的相关专业能力与知识,不仅要懂财务和税收知识,还要懂法律、金融和经济的相关知识,熟悉负责审计的领域,这样才能完成经济评价和监督活动。但是很多企业的内部审计工作人员是从销售部或者财务部选拔出来的,有的企业甚至招聘应届毕业生负责审计,他们不具有内部和外部审计工作的经验,即使销售人员有很强的业务能力,财务人员有很强的财务数据处理能力,但是这些工作与审计有一定的差异。这样不仅不能提高内部审计的独立性,还会导致审计工作的效果和效益大打折扣。很多企业对内部审计工作人员的培训不甚重视,无法应对目前复杂的业务处理流程。最关键的是,随着社会发展,信息化、智能化、5G、财务机器人等新技术逐步被应用,内部审计人员还在关门审账,缺少很多的创新能力和实践能力。

三、企业内部审计独立性问题的对策分析

(一)转变内部审计观念

转变内部审计观念是保障企业内部审计独立性的重要前提条件,也是首要因素。所以,企业应首先强化内部审计的独立性的宣传工作,要充分利用好自媒体、融媒体等多种传播媒介的优势,让广大职工全面认识、深刻领会保持企业内部审计的独立性的重要性和必要性,争取广大职工对保持企业内部审计的独立性的支持;其次要重点针对企业领导开展内部审计的独立性的教育学习活动,转变企业领导居高临下插手审计事项的传统观念理念,在面对内部审计工作时,要让企业领导学会放手,懂得放权,只要企业领导在主观上接受了内部审计工作的独立性的属性,内部审计工作的独立性自然就会得到保障。

(二)保障企业内部审计机构的独立性

对企业内部审计机构独立性的保证是内部审计工作开展下去的基础条件,离开了这一基础条件,企业内部审计工作就有可能演变成走过场。而要想保证企业内部审计机构的独立性,首先要强化内部审计的机构在企业管理组织中的地位,提高在企业管理组织中内部审计机构的级别。毫无疑问,内部审计机构在企业管理组织中地位越高、级别越高,其审计的独立性和权威性也就越高。其次,要建立企业内部审计机构可以直接与企业最高领导进行对接的工作制度,让内部审计机构责任人直接对企业领导阶层负责,消除其他部门和人员对审计工作的影响,保障审计独立性,使企业最高领导能够在第一时间掌握被审计对象的真实情况。最后,剥除企业内部审计机构与其他机构之间的隶属关系,让内部审计机构摆脱其他机构的制约和掣肘,使内部审计机构的独立性得到根本性解放。

(三)提升内部审计工作人员的专业素养

人员素养对内部审计独立性具有实质性意义。在完善内部审计机制的同时,要提升内部审计工作人员的相关专业素养。一是企业应当注重审计工作经验,从会计师事务所招聘具有外部审计经历的专业人员,必要时可以限制工作人员的学历和职称,保证公司内部注册会计师和中级会计师的数量。二是企业应当对内部审计人员开展定期和不定期的相关培训,促使他们不断学习新会计准则以及审计准则。组织内部审计人员外出学习,与先进企业进行交流。

四、结束语

综上所述,随着社会经济的进步发展,尤其是市场经济的日渐完善,使得企业之间的竞争越来越激烈。要想在巨大的市场竞争中取得一席之地,必须明确内部审计工作于现代企业管理中的必要性,因此对企业内部审计独立性存在问题及对策进行分析具有重要意义。

参考文献:

[1]谭海潮.对企业内部审计独立性与权威性的思考[J].现代经济信息,2018(02).

[2]苗雨君,官卓.企业内部审计独立性存在问题及对策研究[J].江苏商论,2018(02).

[3]乔智华.提升企业内部审计独立性的措施与方法研究[J].商场现代化,2019(02).

[4]王友洲.新形勢下企业内部审计独立性的思考[J].商讯,2020(09).

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