王玉华

【摘要】当前我国国家审计在促进教育治理创新中仍面临审计范围狭窄、独立性差、技术滞后等瓶颈。文章在对这些瓶颈进行细化分析的基础上，从构建审计工作机制体制，不断拓展审计范围；建立健全内部审计架构，从根本上保证审计工作的独立性；创新审计方法，引领审计工作的高质量开展三方面提出了完善建议，以期推动国家审计在教育治理创新方面发挥指导作用。

【关键词】国家审计；教育治理创新；独立性

【中图分类号】F239.44

★基金项目：本文受山东省高校人文社科计划项目研究课题（J12WH13）支持。

一、国家审计促进教育治理创新发展的机理

一是国家审计通过影响教育资金分配促进教育治理创新。在教育行业发展过程中，资金是不可或缺的一部分，通过对资金进行科学分配，能够确保教育行业的公平发展，并降低资金浪费，实现各项资源的优化配置。当前我国很多院校在发展过程中，对资金分配不重视，导致教学科研管理资金欠缺，影响了教学与科研工作的推进。而通过有效开展国家审计工作，在教育行业中构建完善的审计制度体系，借助于审计“之手”创新资金分配模式，则可以确保资金的均衡分配，不断提升各项资源的配置效率，带动教育行业的高质量发展。可见，国家审计可以通过影响教育资金分配，促进教育治理创新，在教育行业发展中起到强大的引导力。

二是国家审计通过影响教育机制建设促进教育治理创新。教育机制是教育行业发展的先导，是否能够构建规范科学的教育机制，会直接影响教育行业的发展成效，国家审计作为一项带有监督、检查与揭示性质的工作，在教育机制创新上发挥着重要作用，通过开展审计工作可以对教育机制运行情况进行监督和检查，明确教育机制是否存在漏洞、有无缺失等，从而能够为教育机制创新带来有利作用。

三是国家审计通过影响教育过程完善促进教育治理创新。教育过程是一个综合性词语，其涵盖了教育行业发展的全过程，包括教育教学过程、师资队伍建设过程、学校建设过程等，这些环节都是教育行业发展的“细胞”，任何一个环节的工作做不好都会对教育行业稳定有序发展带来影响。国家审计作为一项监督检查性工作，其通过系统性审计可以及时对教育行业发展的全过程进行分析，对每一个环节和模块的发展进行细化研究，如此筛选出存在问题的环节，并督促负责人对该环节的工作进行革新，从而在循环往复、多次迭代中推动教育行业的有序发展。

二、国家审计促进教育治理创新的瓶颈分析

（一）审计范围狭窄，教育治理创新缺乏支撑点

国家审计促进教育治理创新的前提是审计工作要覆盖教育行业发展的全过程，通过良好的审计体系对教育行业发展进行规范和引导。而当前我国教育行业发展中明显面临审计范围狭窄的问题，教育审计范围集中于院校经济责任审计和财务收支审计上，缺乏对教育科研项目审计、重点部门审计、经济效益审计等，整体教育审计面临较大的缺失，不利于审计质量和效果的提升。

（二）审计独立性差，教育治理创新失去活力

审计工作属于一项审查性工作，其根本目的在于通过审查活动对各环节的运行情况进行监督和分析，找出运行中面临的问题，并及时督促改正。这就需要审计人员保持较高的独立性，能够运用先进的审计技术和审计思维提升审计的有效性，及时发现单位运行中面临的问题，并督促纠正。同时，还要求院校建立独立的审计部门，配备专业审计人员，对教育审计工作进行系统规划。然而，实践中很多院校都存在审计独立性差的问题，一方面缺乏独立的审计部门，将审计工作与财务会计工作混为一谈；另一方面审计人员在工作中容易受到负责人的授意，难以保持良好的独立性。此外，还有很多院校审计的人员属于校内职工，其自身的职务晋升、薪酬发放被纳入本院校管理体系中，所以在工作中也不可避免会受到利益关系影响，不利于审计过程完善，进而影响了审计独立作用的发挥。而在审计独立性被削弱，审计人员无法客观开展工作的背景下，势必难以及时发现单位运行中的缺失，不能为教育治理创新提供应有的帮扶，因此很容易导致教育治理创新“走老路”，缺乏活力。

（三）审计技术滞后，教育治理创新缺少灵魂

教育审计是国家审计中的一个重要部分，属于教育行业的审计，通过有效开展教育审计不断推动教育行业创新发展，助力国家建设教育强国。在当前互联网新技术快速发展的时代下，教育审计面临着极大的机遇，通过对各种技术的运用，可以实现审计工作效果的提升，创新审计过程，并缓解审计压力。然而审计技术创新是一项系统化工作，涉及审计内容的扩展、审计流程的重构，以及审计方式的调整，实践中很多教育单位都面临审计技术滞后的问题，审计人员难以及时将先进技术引入工作中，无法从全方位出发对审计内涵进行拓展，导致审计工作效率低下，审计结果也缺乏可信性。在传统意义上，审计工作者开展审计工作需要手工对各方面零碎的信息进行搜集，并做好整合，如此很容易影响审计工作的有效性，审计工作停留于监督层面。而通过引入大数据、云计算等技术，则可以借助于计算机对各種数据信息进行挖掘，并对关联数据进行分析和处理，快速找出各环节面临的问题，从而实现审计效率与效果的提升，因此如何对审计技术进行创新显得十分重要。

三、国家审计促进教育治理创新的优化路径

（一）构建完善的审计工作体制机制，不断扩大审计范围

一方面国家要对现有的审计工作制度体系进行完善和健全，结合教育发展现状对教育审计的内容进行补充，提升教育审计的有效性。另一方面各教育单位要及时依据地区发展情况对审计制度体系进行完善，细化审计工作，确保审计工作与区域发展情况相适应，充分发挥出审计引导教育行业创新发展的作用。不同院校的实际情况不同，审计工作开展的大环境不同，审计内容和重点也有所差别，因此审计部门在开展审计工作的过程中，也要全面分析院校状况，结合国家审计行业发展情况对院校审计工作进行细化梳理，并在遵循各项规章制度的基础上对审计工作进行创新，拓展审计范围，切实使审计工作覆盖全局，引导教育行业治理水平的提升。

1.教育行业制定差异化、针对性的审计工作规范。

要想真正发挥出国家审计促进教育治理创新的作用，首先就必须要对审计工作规范进行梳理，根据不同教育阶段的特征制定对应的审计工作规范。就高等教育而言，审计工作规范应当涵盖高等教育发展的全过程，包括经济责任审计、财务收支审计以及科研项目审计等内容；就中等教育而言，审计工作规范则要体现学校发展的教育教学过程，通过有效开展教育审计工作，及时发现教育教学中的缺陷，并为中等学校改善教学过程、创新教学模式等提供有效的参考。

2.将审计工作嵌入到各环节运行中，从全局上、多环节中创新审计的内容

教育行业是社会运行中的重要行业，不同教育部门的運行流程不同，要想真正使审计覆盖全局，就应当将审计工作嵌入到各环节运行中，从制度上、流程上推进审计工作。例如，在资金运用环节嵌入审计工作，在教育教学环节嵌入审计工作，在师资队伍建设上嵌入审计工作等，从整个工作开展的全局对审计工作进行渗透，使之被融入全流程中，解决审计范围受限的问题。

（二）建立完善的内部审计架构，从根本上保证审计工作的独立性

1.严格依据法律规范建设内部审计架构

教育单位要打破原有的思想观念，充分认识到审计工作在单位发展中的关键作用，及时根据国家法律规范的要求对审计架构进行完善和健全，建立科学的审计组织，从根本上确保审计人员能够独立开展工作。同时还要提升对审计部门的监督，构建科学的监督体系，定期对审计工开展的成效进行审核与分析，确保审计工作在教育行业得到规范开展。此外，要引入专业的审计人员，由专业人员对审计工作进行引领，确保审计工作的质量与效果符合要求。需要注意的是，审计工作与财务会计工作并不等同，在选择专业审计人员的过程中，要站在客观层面，避免选择院校内财务人员，或其他与院校有关联关系的人员。

2.规范审计工作过程，减少干扰

教育审计工作是一项系统化、严肃性工作，为了确保审计工作的效果，必须要对审计工作过程进行规范，减少干扰，从整体上对审计工作的独立性进行保证。首先，要将预算执行审计作为统领。教育单位预算执行审计属于一种调控性治理和督查，通过有效开展预算执行审计，可以从合理性和合规性双方面对预算执行的状况进行监控，并对预算执行的绩效进行真实反映，确保预算制度安排具有权威性和规范性，从而实现对单位的有效治理。其次，有效开展专项审计工作。教育单位在发展过程中专项资金是其发展的财力资源，所以要对专项资金的运用效益提升关注度，坚决做到专款专用，及时根据实际情况对专项资金进行统筹规划。审计部门要对重大教育项目工程开展跟踪性审计，通过系统审计和规范明确专项资金的运用效果，避免出现挪用或者占用的现象。在审计过程中，应当全面对专项资金的投向进行剖析，对各项数据信息进行梳理，为学校决策提供参考依据，逐步推动学校治理的现代化。

（三）创新审计技术，引领审计工作的高质量开展

教育审计作为国家审计的一部分，不仅在国家整体发展中发挥着关键作用，而且在教育行业发展中也发挥着强大的指引力，通过对审计技术进行创新，规范审计流程，拓展审计内涵，能够使教育单位做到“在进步中反思，在反思中改进”，持续提升发展的质量。为了促进审计技术创新，可以从如下几个方面入手：

1.构建覆盖全局的审计软件系统

教育审计具有碎片化、独立性特征，不同教育单位的实际情况不同，所以审计工作的内容不同，所采用的审计手段也有所差别，为了促进审计工作成效的提升，要构建覆盖全局的审计软件系统。各院校要结合现有情况对审计工作进行创新，根据审计部门的工作内容构建软件系统，并将所构建的审计软件系统与财务系统、教学系统等衔接起来，审计人员可以通过系统与各个部门人员实现联系，及时对各项信息进行搜集和审计。例如，在现有的制度框架内加入审计体系，构建互联网审计系统，并在系统中按照部门设置审计模块，审计人员通过系统对各部门实现联系，搜集数据信息。

2.培养高质量审计人才

国家审计推动教育治理创新发展离不开先进的审计人才，因此要注重对审计人才的培养。第一，要加强对审计人才在数据技术、云计算技术等方面的培训与教育，使他们能够运用这些技术开展审计工作，不断推动审计内容的创新。例如，借助大数据技术对分散于各部门的信息进行集中整合，并从中挖掘出有用的内容，提升数据信息的价值。这需要教育部门重视对审计人才的培养，可以每月或者每季度对审计人员集中开展一次专业培训，主要就互联网技术与审计的关联性进行传输，使审计人员将互联网技术与自身工作有机融合起来。第二，构建互通体系，为人才交流与创新营造契机。教育部门审计工作是一项具有“外延性”特征的工作，通过促进审计工作创新，不仅能为本院校发展带来有利作用，而且还能对教育行业的整体发展带来有利作用，因此各院校都应当重视对审计人才的培养。可以构建推动审计人员相互交流的体系，例如各院校之间定期组织审计人员开展沟通交流，就审计经验、先进的审计技术以及优秀的审计手段等进行分享，实现相互之间的吸收与借鉴，共同提升审计工作成效。

主要参考文献：

[ 1]张键琦，夏午宁.高校内部审计创新研究：基于新《教育系统内部审计工作规定》视角[ J].会计之友，2021（20）：116-121.

[ 2]刘晓华，陈莉，刘琴.高校内部审计人员面临的挑战和抉择：基于审计信息化趋势[ J].财会通讯，2021（3）：172-176.