◆高思凡/中国海洋大学管理学院

现阶段，人工智能技术正不断重构传统审计模式。人工智能产品或服务一般具有感知、思考、学习、决策等能力，审计智能化即人工智能技术与传统审计实践融合发展的过程，强调通过运用机器学习、深度学习、神经网络等人工智能技术，以提供基于算法推荐的有价值的审计决策。人工智能技术可以模仿审计人员的认知能力和行动能力，在一定程度上弥补人工取证的局限性并承担部分审计职业判断的职能，从而提高审计效率，保障审计质量。然而，不断演变的人工智能技术在催生正向效应的同时也会带来一系列的潜在风险，例如责任归属、隐私保护、算法偏见等伦理问题。在人工智能技术的持续驱动下，审计智能化的伦理风险正成为需迫切破解的关键问题。

一、伦理风险的内涵

“伦理（Ethics）”一词常常与道德（Morality）同义，用来指人们好的品格与好的行为，是调整人际交往、社会关系的行为规范的总和。伦理风险是指在人与人、人与社会等伦理关系方面由于正面或负面影响可能产生不确定事件或条件，尤指其产生的不确定的伦理负效应（陈爱华，2006）。现阶段，学者们针对人工智能技术伦理风险的研究主要集中在以下几个方向。其一，人工智能技术的伦理风险存在的客观性及治理的必要性。例如，贾开（2019）指出，人工智能技术在极大提高人类社会运行效率的同时，也带来了新的治理风险与挑战。其二，嵌入到人工智能技术不同阶段的伦理风险研究。……