基于立足经济新常态加强应收账款管理的思考

2021-01-27陈昌斌首钢水城钢铁集团有限责任公司

消费导刊 2020年3期

陈昌斌首钢水城钢铁（集团）有限责任公司

近年来，随着我国经济发展逐渐进入放缓的新常态，部分企业的应收账款呈现大幅度上升的情况，再加上应收账款的管理不够科学，导致企业应收账款的回收问题越加严重。面对这种情况，有必要深入分析企业应收账款形成的原因，探究经济新常态下加强应收账款管理的对策，从而提高应收账款管理的水平，促进企业的稳定发展。

一、企业应收账款形成的原因

（二）企业内部的原因

获取最大的经济收益是企业经营发展的主要目的，为扩大企业自身的市场销售，所采用的手段各不相同，但是在准备工作不充分的情况下进行交易，很容易出现企业账面高销量，而实际的利润过低的情况。其次，部分管理人员缺乏应收账款管理经验，为企业制定过大的目标，盲目追求短期的利益，对企业的长远发展产生较大的负面影响。部分管理者对应收账款管理的认识不足，且缺乏风险意识，未能深入了解应收账款的产生原因，未能采取有效措施进行处理，以致企业的应收账款逐渐增加，对企业的未来发展造成较大影响[1]。

（二）企业外部的原因

首先，企业缺乏完善的信用机制，在商品交易过程存在拖欠资金等不良风气，过度依赖他人的资金来经营企业。造成这种情况的主要原因就是企业对信用机制的建设不够重视，在风险控制上存在较大不足，在不了解客户的情况下进行交易，以致企业应收账款的回收难度显著提升。其次，企业缺乏良好的法律意识。部分企业在无法顺利回收账款的时候，常常都会选择法律措施来解决问题，但是因法律意识较为薄弱，且法治环境不够完善，导致许多欠款者存在一定的侥幸心理，常常模仿他人拒绝还款，给企业应收账款的回收带来更大挑战。面对这种情况，国家要重视对法律的完善，不断强化企业的法律意识，以此促进企业经济的稳定发展。

二、应收账款给企业带来的一系列影响分析

企业经营发展中，虽通过垫资或者赊销等方式，可以在市场中赢得先机，增加企业经营收益。但是应收账款能否及时收回，受到欠款方信用、偿还能力等一系列因素影响，造成应收账款收回具有较大的不确定性。故而，加强应收账款管理，对于企业而言，是保证经济效益稳步增长的重要举措。倘若企业应收账款管理流于形式，必然会给企业稳健发展带来一系列风险。总结起来，主要涉及如下几个方面的内容。

（一）企业资金利用率有待提高

企业经营发展过程中，为提高市场占有率，在缺乏风险意识的情况下，不断增加应收账款，会造成企业能够带来收益的资金沉淀在欠款方，无法为企业经营发展提供资本保障，降低了企业流动资金周转率，进而导致企业资金利用率欠佳，最终影响到企业经济收益的增长。

（二）企业短期偿还能力有待提高

应收账款与企业资产流动性和短期偿还能力息息相关。倘若企业应收账款过多，会极大地增加企业资金风险，进而容易出现账面高资产，实质为利益过低，会导致企业资产流动性逐渐下降，从而降低了企业偿还能力，尤其是短期偿还能力，会因应收账款过多，让企业出现无力支付等问题，进而增加了企业财务风险发生几率，对于企业稳健发展产生了一系列负面影响。

（三）经营成果缺乏真实性

现如今，大部分企业经营发展过程中，建立并实施了完善的权责发生制，在按照一定比例确定收入时，将已经发生但未收到的货款计入利润表当中。对于报表使用人员而言，企业经营发展过程中，虽产生了一定的经济收益，但是利润报表当中的资产并非实际的现金流量，而是表面账目，无法为企业所用。同时，应收账款科目反应在企业资产负债表的资产项中，造成企业实际流动资金额度与账目不符。基于某一种程度而言，企业应收账款的存在，会让企业夸大了资产状况和经营成果，导致企业相关管理人员被夸大的资产情况迷惑，从而对企业经营管理持有乐观态度，缺乏财务风险防范和控制意识，进而在实际经营发展过程中，具有较大几率引发财务风险，影响企业的可持续发展。

三、经济新常态下加强应收账款管理的具体对策

（一）建立应收账款全过程管理体系

结合企业应收账款的运动周期，建立应收账款全过程管理体系，使应收账款的风险得到有效降低。一般企业应收账款的运动周期就是企业与客户接触，到企业处理应收账款的全过程，其中包括了授信期、信用期及追征期。对于企业应收账款全过程管理模式的实施，需要将其划分为应收账款的事前控制、应收账款的事中控制及应收账款的事后控制等几个阶段，便于对应收账款进行全面、仔细的控制和管理[2]。

1.应收账款的事前控制。由企业授信管理部门对客户信息进行信用分析，结合客户风险和企业总体风险完成授信政策的制定，对客户做出授信决策，使企业的价值得到有效提升。具体来讲，应收账款的事前控制包括了客户档案管理、客户信用分析、制定授信政策、做出授信决策等几个部分。

2.应收账款的事中控制。对企业应收账款进行动态管理，对应收账款总额进行严格控制，对核心客户进行跟踪分析，并做好日常的监督和分析工作，确保应收账款处于合理的范围。对于应收账款的动态管理，需要做好与客户的沟通、跟踪并分析应收账款、提醒客户付款、落实账龄分析工作等等。

3.应收账款的事后控制。在客户的项目完成之后，需要及时按照合同的要求进行还款，除了项目质保金之外，防止出现大量的应收账款，实现对应收账款的风险控制。对于逾期还款、拒绝按时还款的客户，需要及时对逾期的应收账款进行了解、分析和追收，将这些应收账款的风险控制在最小范围。

（二）加强应收账款的账龄分析

通过对应收账款进行账龄分析，能够对应收账款的质量情况进行分析，进而促进应收账款的回收，降低坏账所带来的损失。在会计制度改革背景下，企业对坏账的核算方法做出了优化，能够选择不同的方法进行坏账核算，结合账龄分析法对坏账损失进行估计。由于相关规章制度存在一定缺陷，账龄分析法在会计实务中的运用时间较短，且不同企业的应收账款账龄存在较大区别，这就需要对应收账款账龄进行针对性的分析。

在进行应收账款的账龄分析过程中，需要将账龄时间较长、账龄时间较短的应收账款划分为多个合理的区段。一般将应收账款账龄划分为1年以内、1-2年以内、2-3年以内、3年以上这四个区段。同时，在进行应收账款的账龄分析时，需要做到统一口径，方便对其进行横向的比较和分析。

（三）合理运用应收账款质押融资

应收账款质押融资能够帮助企业解决一些突发性、临时性的资金紧缺问题，确保企业能够处于正常的运营状态。虽然应收账款可以作为一种抵押担保物，但是与其他担保存在较大的差异，能够实现良好的主动还款功能，若是将应收账款的所得资金注入企业账户，那么企业能够使用这些资金来偿还贷款[3]。由于应收账款是一种质押品，因应收账款出现的风险需要由企业来承担。当前应收账款质押融资的形式有以下两种：

1.将应收账款一定的固定资金作为抵押，向企业发放一定金额的贷款。在企业回收应收账款之后，需要及时偿还贷款，使应收账款的抵押关系得以及时消除。

2.由于应收账款的回收期限较稳定，且金额是固定的，可以将其作为抵押进行循环发放贷款。在之前的应收账款回收之后，新的应收账款充当之前应收账款作为质押，结合企业自身情况对质押融资进行合理选择。