程效君 辽宁维凯会计师事务所有限公司

资产负债表内各科目主要涉及的税务风险如下：

1.货币资金科目：货币资金金额与企业的生产经营密切相关，又因为其流通性最强的特点，也是企业涉税最高的项目。涉税风险的主要表现形式为：（1）货币资金的异常变动，需要关注其变化原因，检查是否存在未入账收入的情况（2）通过货币资金的支付与有关成本费用账户核对，审查成本费用列支的真实性、合法性、合理性，并确定对纳税额影响。

2.应收账款科目指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费。在稽查实务中如果企业应收账款大幅增加，而利润表中的营业收入本年跟上年相比却持平或者下降的，则企业可能存在隐瞒收入。在这种情况下税务稽查的重点：一是要注意与收入的增长幅度是否同步；二是要注意与利润表上营业收入发生额进行比较。另外应收账款余额巨大且长期挂账或者应收账款的期末余额大幅减少，都可能引起稽查的重点关注。

3.其他应收款科目主要包括：应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物租金；应向职工收取各种垫付款项；备用金；租入包装物支付的押金。

该科目的税收检查重点为：

股东个人从企业借款形成的其他应收款，一方面在增值税上无论是否有偿借款，企业均需要做视同销售处理按照“贷款服务”缴纳增值税；另一方面股东个人的借款在借款年度终了后未归还借款的，需要按照“股息红利”缴纳个人所得税。……