王明明 浙江绿谷光伏科技有限公司

企业开展经营管理工作，必须高度重视财务管理。市场经济发展速度加快，企业财务管理提出高标准、高标准，原有财务管理模式无法满足现有发展要求。国际化金融危机加剧，严重冲击了财务管理制度。在新形势下，逐渐出现财务预算管理模式，成为学者讨论热点。预算管理方式属于重要管理工具，系统化管理方法可以建立管理体系，有效作用于内部管理控制中。预算管理可以提升财务管理效率，加强风险抵抗能力。现代企业财务发展，必须高度重视预算管理工作，以此维护企业财务管理效益。

一、会计报表涉税风险分析

基于单体会计报表可知，财务数据可以反映出企业经营状态、税务状态。分析企业现金流，可以掌握企业收支途径，对资金收入、支出合规性进行判断，同时可以掌握企业发展能力、应收账款价值。企业发展中，当应交税费偏离预估值，则必须提出科学化措施，降低企业税务风险。社会经济快速发展，国家必须密切监控税务工作。当企业财务报表并未分析涉税风险时，说无人员核实企业税务不规范，则需要缴纳滞纳金、罚款。所以，企业定期提交会计报表，税务局注重进项核查，降低企业涉税风险，提升社会信誉度。

二、企业会计报表涉税风险

（一）大数据稽查指标

税务机关缺乏防范意识，不法分子会通过盗窃、伪造专用发票方式偷逃税务。在发票唯一基础上，合理应用大数据分析方式，对企业税务活动予以监控。在发票开具资质上，也能够对纳税筹划进行判断，一般纳税人签写增值税专用发票，对企业的进项税额实施抵扣。税务机关定期检查企业会计报表数据时，需要采用传统税务稽查方式，获取重点指标，通过计算机分析税务数据，查看涉税风险问题。通常情况下，数据范围越广，则存在问题越多。基于实际稽查数据可知，上述理论并不具备参考性。税务稽查工作具备明确目标，在会计报表数据中，可以简述企业涉税问题。所以，选取数据平均值，可以作为稽查数据指标，同时按照行业特殊性，制定标准化参考值。值得一提的是，参数数据并非唯一性。经济环境对行业发展影响比较大，所以制定考核数据时，应当关注市场环境影响，确保企业税务风险分析准确度。

（二）企业税务风险识别与评估

企业应纳税税种中，涉及教育附加税、城建税、增值税、个人所得税、印花税等。企业税务人员必须掌握税务数据，例如主营业务成本、收入等，同时关注变动率。主营业务收入变动率小于-10%，成本大于10%，将收入变动率、成本变动率之比控制在100%。在编制会计报表时，纳税人员关注财务数据，业务收入、成本变动率之比差别较大时，企业经营将会面对不履行行业规范的风险。此外，企业财务费用超支，会产生税前资本化利息，确保超出借款利率支付利息。注重费用超支管理，注重检查企业报销原始凭证，避免报销单据不规范，并且出现白条报销问题。营业支出存在异常变动时，与企业会计核算离不开，多是因营业外支出罚款所致。按照国家标准规范，缴纳罚款不能纳入税前扣除范围。当应付款变动率较高时，企业通过往来款方式结算销售额，致使实际营业收入被隐瞒，出现虚列、少报销问题。

三、企业会计报表涉税风险应对策略

前文已经分析企业会计报表涉税风险、财务数据，因此需要列举会计报表项目涉税事项，具体如下：

（一）固定资产涉税

在企业资产项目中，固定资产属于重要组成，资产采购、折旧、报废都涉及税务问题。在资产采购时，未获取增值税发票，则根据采购价格入账。当获取发票后，再调整账面价值。值得一提的是，当固定资产投入使用一年后，再调整账目价值。企业采购资产时，可以采用银行贷款方式，支出内部资金。当超出金融企业贷款利率时，可以扣除相关支出。当固定资产建设时间超过1年，则借款费用满足资本化条件，可以纳入到资本性支出，将其作为资产成本。当固定资产原有价值改变时，应当确保企业及时缴纳土地增值税、印花税。按照国家法律规定，及时处理进项税。

投入固定资产后，计提折旧费对企业应纳税金影响较大。按照国家税务规定可知，固定资产需要按照月度计提折旧。当月增加固定资产，则无须计提折旧，从次月开始。当月固定资产减少，则计提折旧，次月无须计提折旧。计提折旧固定资产，需要从纳税所得额中扣除固定资产，但是不包含以下税项：融资租赁、经营租赁固定资产，固定资产没有投入使用时，计提折旧后，可以仍然使用资产。企业在处理账务时，应当科学划分固定资产类别，避免企业因固定资产所致税务风险。在税务处理中，折旧期限属于重要方式。固定资产折旧方法，包括平均年限折旧法、加速折旧法。针对加速折旧法，需要承担较高折旧费用；针对平均年限折旧法，承担折旧费用比较低，且每一期数额一致。企业税务人员参考经营状态，合理选择折旧方法，合理解释财务报表，以此降低企业税务风险。

针对固定资产后续处理，主要包括固定资产维修再使用，根据资产使用年限，对资本性支出进行分列。对于修理成本，如果达到采购成本50%，则要延长固定资产使用年限。针对固定资产报废问题，应当明确报废状态、时间。当由于日常管理不到位所致报废，增值税必须转出进项税，将残值作为销项税额。在汇算清缴时，所得税作为资产损失列报。固定资产以正常方式报废时，可以以残值为销项税额，汇算清缴时，需要提交资产损失列报。

（二）存货涉税分析

企业发展对销售收入的依赖度强，收入来源为企业销售价格、成本配比关系。企业存货涉及较多子科目，比如委托加工物资、材料成本差异、库存商品等。企业增加存货量，必须注重经济活动合规性、合法性，对存货来源、资质予以考察。在签订合同时，由于受到税法规定限制，获取进项税额抵扣时，必须出具书面合同，确保对方资质满足销售性质。当发现不合规问题，则无法抵扣。当且存货量比较少时，则会增加主营业务成本、生产成本、商品成本等。按照此种特点，可以详细盘查企业会计科目，有效规避税务风险。同时，关注企业存货周转率，当和行业差别较大时，必须做好自查自纠处理。当企业销售不佳时，将会积压货物，影响销售额，所以必须合理解释存货周转率。企业不注重技术更新，没有及时生产产品，将会导致订单取消，原有收入纳入没有形成收入。

（三）长期借款与短期借款涉税分析

企业经营发展依赖于资金活动，当企业资金周转困难，将会面临长期借款、短期借款窘迫。涉税内容如下：长期借款、短期借款利息，是否满足税务形成资本化，印花税缴纳、遵循国家税法扣除借款利息。

四、结果再利用

企业会计报表涉税风险，应当落实到企业经济活动全过程中。企业涉税风险结果，能够掌握税务处理问题、财务核算问题。在分析期间，必须及时处理好显见问题，同时将问题处理经验应用到后续报表分析中。完善企业会计报表体系，全面降低企业税务风险。

针对企业会计报表，能够展示出生产经营能力、发展能力，盈利水平等，国家税务机关定期检查报表数据。所以，企业税务人员应当掌握主营业务类型，积极承担应纳税种，确保企业营业收入、税金、附加金额比例正常化，关注收入和所得税关系。当发现异常问题时，必须深入探索问题原因，确保账面数据真实性、准确性，消除企业税务风险。

五、结束语

综上所述，在企业发展中，财务成本管理、纳税筹划结合属于必然发展趋势，能够对成本管理思维予以创新。通过科学化措施，可以高度融合财务成本管理、纳税筹划工作，以此加强企业财务管理能力，扩大利润空间。结合财务成本管理、纳税筹划工作，可以消除企业财务危机，从根本上促进企业长久稳定发展。