杨溢 杨金玲 张圆梦 河北师范大学商学院

一、内部控制概述

（一）内部控制的定义

内部控制就是企业为了保证其经济管理活动的效率和效果、确保战略目标的贯彻执行、会计报告的真实性与可靠性而采取的一种自我调整和约束以及控制的一系列手段的总称。是为了帮助企业更好的实现经营目标、合规目标以及资产安全等目标。采取不相容职务相互分类、“三重一大”事项授权审批或集体联签制度等控制方法，对企业的生产经营活动进行全员、全过程、全方位的监督和控制。

（二）内部控制的特征

完善的内部控制体系具有如下几个特征：内部控制强调的是全员参与，包括企业的全体员工在内，而非仅仅是企业的高级管理层；内部控制是从整个企业的角度出发实施的全面风险管理工作，其对象是风险，而不是企业的员工；实施内部控制的核心在于人；即便是完善的内部控制也不可能对外部环境和内部环境潜在的风险和变动作出完全准确的预测，诸如金融危机等不可抗力对外部环境造成影响，从而在一定程度上对企业的生产经营活动造成影响，但这是企业的内部控制系统很难预测到的潜在风险，所以内部控制只能为企业的生产经营和有效运行提供一种合理保证，而不是提供一种100%的绝对保证；内部控制是企业实现各类目标的合理管控；内部控制系统不是一成不变的固有体系，企业应根据自身实际情况合理进行调整，而不是照抄照搬优秀企业的内部控制管理经验，所以从这个方面来看，内部控制具有普遍适用性的同时还具有一定的灵活性。……