常莹莹

(集美大学 工商管理学院，闽台审计研究中心，福建 厦门 361021)

非财务信息与会计信息之间的联系是学术界和实务界的热门话题。近年来，企业环境治理的重要性不断提升，越来越多的公司开始披露环境信息。然而，学术界对环境信息披露经济后果的研究显得不足。本文侧重于研究透明的环境信息是否验证了会计信息的可靠性，为认识非财务信息与财务信息质量之间的关系提供重要的经验证据。本研究关注环境信息与财务信息之间的相关性，而非探讨它们之间的因果联系，这是因为财务信息与非财务信息之间的影响往往是双向的。非财务信息描述运营管理的事实，对降低信息不对称大有裨益，通常这些信息难以反映在财务报表内。[1-3]环境信息是一类典型的非财务信息，兼具定性和定量信息的特点，可以反映企业的战略、治理水平、管理能力以及运营状况等多方面的信息，与会计信息存在印证的关系。环境信息披露从多方面增加了运营管理的透明度，[4-5]外部利益相关者借助这些非财务信息提升了识别财务舞弊的概率，[6-7]从而有助于提高会计信息的可靠性。此外，Hong和Andersen、Kim等[8]发现履行社会责任越好的公司，其盈余管理行为越少、盈余管理程度越低，说明管理者在履行社会责任和提升盈余质量方面存在行为的一致性。基于上述逻辑，本文预测环境信息披露越透明，公司的会计信息可靠性越高。

本文的理论贡献体现在以下几个方面。……