孙亚丽

（宁波世铭税务师事务所有限公司，浙江 宁波 315000）

对领导干部任期内的经济责任进行审计，是加强领导干部管理的重要举措。本文分析了领导干部任期中存在的经济责任审计问题，并探索相应的举措，希望能够为约束领导干部行为，保障国有财产安全提供依据。

一、领导干部任期内经济责任审计的主要内容

（1）以国家发布的有关领导干部经济责任审计的法规、制度等为依据（主要为：《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，中央纪委机关、中央组织部、中央编办等关于印发《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》（审经责发[2014]102号）），以领导干部在任期内提出的阶段性目标和实践，作为客观评价领导干部履职期间的具体经济责任的情况。

（2）领导干部任职期间的重要经济举措和决策，要进行严格审计。审计举措和决策的科学性、合法性及落实情况。特别是要审查领导干部是否利用职务之便中饱私囊，存在违法违纪的行为。

（3）审查领导干部的财政收支去向是否合法，特别是对领导干部的所得利益进行调查，看其行为是否有违反国家规定，是否有借助职权之便，参加对外贷款担保等现象。

（4）核实领导干部采购国有资产的合法性和合理性，及对资产使用和处置的有效性和合规性。要调查与领导干部任职期间有关的重要投资项目，对项目的建设和管理进行审核，对投资和预期进行比较。

（5）对领导干部任职期间管理的财务、业务和内部审计执行等情况进行调查，不断完善经济管理，纠正偏差。

（6）审查领导干部对下属单位的监管情况及实效。例如，对下属单位资金流向的合理合法性的了解，对下属单位贪污受贿等不良现象的惩治。

二、领导干部任期经济责任审计存在的主要问题

1.难以清晰界定经济责任

一般来说，审计人员在审计领导干部任期经济责任时，主要对被审计单位召开的党组会议、办公会议记录及纪要，领导干部的批示以及重大项目的合同等资料进行界定。但在开展审计工作时，常常存在被审计单位的决策没有记录或者记录不准确的现象，这使得决策行为的决定者无法确定，进而也就无法认定是否是领导干部的决策。此外，部门经济活动的决策事项和流程相对复杂，很难简单地将责任划分为集体责任还是领导的个人责任。

2.经济责任审计的评价指标操作性不强

当前，我国的经济责任审计评价法规较为笼统，科学全面地评价指标体系还未完全建立并实施，这导致无法对领导干部的审计进行标准化的量化，无法具体指导对审计工作的评价。由于审计评价指标缺乏可操作性，审计人员开展工作时很难把握标准，加上领导干部的权威效应，很多审计人员的工作存在随意性，尽可能地往合格的标准上靠，因此，领导干部的经济责任履职情况很难得到客观全面地评估。

3.对审计结果没有加以充分利用

按照要求，经济责任审计要秉持“先审后离”的原则。但在实际领导干部的任职与离职中，大部分都是先离任再进行审计。这种国家组织部门任用领导干部先于审计的情况，导致审计过程徒有虚表，无法起到监督、考核的作用，更无法为人才任用提供现实依据。此外，由于领导干部在任职期间，社会监督和审计相对较少，没有构建审计、组织、监管等相互协同、共同对领导干部经济责任进行审计的机构，使“审”和“用”存在分离。

三、领导干部任期经济责任审计的举措

对领导干部进行任期经济责任审计，其主要目的是防止领导干部在任职期间以权谋私，参与犯罪、舞弊等国家明令禁止的行为，确保国家财产应用得当，实现保值增值。由上述所知，领导干部任期经济责任审计中仍旧存在不少的问题，因此要多措并举，加强领导干部的任期责任审计。

1.完善审计制度，发挥制度功能

完成审计工作通常依照相关的规章制度。换句话说，制度的完整性和可操作性，直接决定了审计工作的质量和便利性。只有合理的制度，才能提高审计的质量，才能确保审计结果对审计作用的约束作用。完善审计制度，可以从以下几个方面进行：首先，从宏观思维上认真仔细地考虑审计制度，对制度是否全面，是否存在漏洞进行重点检查，确保审计在各个环节和过程中都有相应的审计内容，避免因一个不完善导致审计环节不能按计划执行，最终导致审计结果出现偏差。其次，建立考核适用的原则。审计制度仅仅对执行的方法和手段、执行的标准等进行确定，最终的审计质量则应由审计人员按照最终的执行结果来确定。在优化审计制度的同时，要不断提高审计人员的综合业务水平。再次，审计人员应严格遵照审计的规章制度执行审计过程。如果发现有违反行为，应实事求是，按实披露，确保每位审计人员都不受腐蚀，能够按照管理条约认真执行工作，不假公济私。

2.加强对审计结果的管理和监督

对领导干部进行任期经济责任审计，其最终目的是有效地利用好审计结果。领导干部的任期责任审计，本质上是根据审计结果，挖掘人才，为干部在今后的决策和使用提供依据。这是对国家谋发展，为人民谋幸福的举措。因此，要加强对审计结果的利用和监督。特别是当组织部门对任职干部进行任用、选拔时，要把领导干部在任职期间的经济责任审计结果作为评判领导干部作为的重要评价方面，使审计结果成为影响领导干部是否能担任重大职位的重要因素。若领导干部在审计中存在违法违纪现象，还应适度进行惩戒。有关部门在完成审计时，还要不断完善责任追究制度，真正将审计结果落于实处。

3.提高审计人员的职业道德和业务素质

对领导干部进行任期经济责任审计，是一项光荣而伟大的任务，是国家赋予有关审计机关和审计人员监督领导干部的重要权利。使用这项权利责任重大，它关乎国家的发展，也关乎“人民父母官”的选配。为了使有关工作人员能担当起此重任，需要不断地提高审计人员的职业道德和业务素质。审计人员要坚持服务国家、服务党及服务社会主义的原则，坚决抵制腐朽思想和糖衣炮弹的侵蚀，坚持客观、公正地反映审计结果，维护国家和人民的根本利益。此外，审计人员还应当不断提高业务水平，掌握最新的审计方法和原则，提高审计效率，促进审计工作又快又好地执行。

4.提高审计方案质量

编制审计方案时，要明确每个环节，并对每个环节中的责任加以落实。例如，负责审计的领导者要对审计目标的合理性，审计操作的可执行性负责，审计工作的负责人则要担当明确审计范围的责任，审计中的组长则要具体负责审计方法、内容和执行步骤，审计人员则负责执行审计过程，确保审计过程的可靠性及审计记录的翔实性。如果编制的审计方案不科学，在执行审计工作时，使得工作停滞不前，或存在较大的违规没有及时审计出来，那么审计工作的参与者就要在各个层面担负起自身的责任。通过“责任制”，让每个参与者都能认真对待审计工作，以提高审计质量。

5.健全业绩评价指标

深化和完善领导干部任期经济责任审计，是当前的大趋势。要健全业绩评价指标，并不断优化评定领导干部的业绩考核和评价指标体系。在进行指标量化时，要遵守指标制定的几个原则：易于理解、定性与定量相结合、设置的指标重点突出、有利于审计工作的执行等。首先确定相应的指标体系，如在确定定量指标时，可以从领导干部任职期间的不良资产比率、资产负债率、已获利息倍数等多个方面进行。其次，确定指标的权重和处理方式。对于重点规划的部分，则应给予较大的权重，使审计结果能够重点突出。再次，要对指标体系进行整体的优化和补充。随着时间和每个地区经济发展的重点和有利条件不一样，要根据实际情况对相应的指标进行调整和及时修改与优化，使指标体系能够得以执行。除了各种量化指标，非量化的指标也要纳入评价指标中。例如：领导班子的基本素质、基础管理水平等都是常见的非量化指标，这些指标也应进行权重处理。量化和非量化指标共同作为评价领导干部经济责任的考核依据，既能对领导干部进行客观的评价，也能依照长远的发展战略，避免陷入因注重硬性指标而牺牲长远发展的陷阱中，使领导干部能够双管齐下，在工作中注重远期发展，注重方式和方法，而不是简单粗暴地追求经济数字。

四、结束语

综上所述，对领导干部任期经济责任进行审计，具有十分重大的意义。它既是对领导干部的自我约束，也是对国家发展负责任的举措。国家的进步需要依靠有能力、为民着想的领导干部班子，任期经济责任审计，为选拔领导干部提供了依据。在对领导干部审计的具体内容进行了分析之后，要通过不断地完善审计制，加强管理监督，应用审计结果，提高审计人员的双素质、控制好审计方案的质量以及健全的评价指标等方式，进一步提高经济责任审计的科学性和水平。