冯家贤

【摘 要】 由于某些原因，有些审计人员在工作产生了一种“失落感”，从而影响了内部审计职能的充分履行。本文分析了内部审计失落感的来源，并提出了审计人员消除失落感的有效途径。

【关键词】 内部审计 审计人员 失落感

一、引言

所谓“失落”，指“被强行夺去”，即剥夺了原属于某人之物。任何事情，若存在与个人有关的改变使其产生负向感受时，即可称为个人的失落。如今，内部审计已经成为“三位一体”审计监督体系中不可或缺的一部分，在强化组织内部控制、改善风险管理、完善治理结构、促进组织目标实现等方面，起到了不可替代的作用，这与广大内部审计人员（以下简称审计人员）的辛勤与努力是分不开的。然而由于某些原因，有些审计人员在工作会产生一种“失落感”，从而导致工作消极，缺乏开拓和进取，直接影响了内部审计职能的充分履行。

二、内审人员失落感的来源

（一）对内审部门地位的认识

有些审计人员看到一些所谓“核心部门”（如组织部门、财务部门等）拥有令人羡慕的资源分配权（如人事权、财权等），每天“门庭若市”，“风光无限”。与之相比，审计部门可谓“清水衙门”，“门可罗雀”，也很少有人“求”审计人员“办事”。为此，这些审计人员（其实也包括单位的许多非审计人员）从内心里将单位部门划为“三六九等”：将财务等部门划为“一类部门”，而将审计部门划为“二类部门”甚至“三类部门”，视为单位的“边缘部门”，从而感觉自己权力卑微，地位低下，人前脸面无光，内心失落感油然而生。

（二）对内审日常工作的认识

有些内审部门日常工作缺乏变化，长年累月都是财务审计“一统天下”。这导致审计人员日常主要工作就是“翻凭证”找问题，久而久之，就对这种“千篇一律”的工作产生厌倦，甚至会误以为内部审计也不过如此，因此对内部审计的重要意义产生怀疑，认为所从事的事业不会有多大作为，从而产生失落感。

（三）对内审独立性的认识

独立性是审计的最本质特性，是实现审计目标、履行审计职能的必要保证。内审部门只有地位独立、职权独立、工作独立，才能确保审计建议客观公正。有些审计人员却认为正是这种“独立性”，导致内审部门不参与组织的生产经营，无法与其他部门“拉近关系”、“打成一片”，成为组织中的“另类”部门和“孤独”部门。自己作为“孤独”部门的一员，也平添一丝失落感和孤独感。

（四）对自身职权的认识

大部分内审部门的日常工作，是依赖被授予的监督检查权，核查单位的各类资料，对审计发现的问题向管理层报告，并提出处理建议。有些审计人员遂认为其权限就是到其他部门“挑毛病”、“找问题”、“上报问题”，导致其他部门对待审计是表面欢迎而内心排斥;感觉自己工作越尽职、越到位，越容易“得罪”其他部门及人员，久而久之会“树敌”太多，在单位会被无形地“孤立”，从而心生失落。

（五）对审计成果应用现状的认识

审计建议是审计人员的工作成果。目前由于多种因素的影响，“审计建议落实难”成为现实中的一个突出问题，审计问题“年年查，年年有”，陷入“屡犯屡查、屡查屡犯”的怪圈。更令审计人员遭受打击的，是有时公司管理层出于某种“特殊”考虑，对审计发现的问题“束之高阁”，置之不理。这些很容易使审计人员感觉自身的努力工作是“徒劳”的，从而心生失落。久而久之则逐渐失去工作热忱，甚至开始怀疑自身的价值。

三、审计人员消除失落感的有效路径

首先，要正确认识内审价值。这需要明晰：（1）内部审计并非不参与组织的生产经营，而是利用其特殊职能参与生产经营，督促组织遵纪守法，改善生产经营，对内部控制进行再控制，对组织经营活动提供咨询等增值服务，最终推动组织持续健康稳定发展。因此内部审计是生产经营“闭环”管理中不可或缺的一环。内部审计部门也绝非“边缘部门”，而是真正的“核心部门”。（2）内部审计并非“位低权轻”，而是拥有“特殊”权限，包括检查权、调查取证权、要求报送资料权、参与决策权、采取强制措施权、建議权，通报批评权、处理处罚权等。其职权的行使，对组织的遵纪守法、合法合规经营有重要意义。只不过内审人员的廉洁性要求使得这种“权力”虽大但不能用于谋取私利。（3）内部审计绝非财务审计，只是有些组织的内部审计并未把握其发展方向，尚未从财务审计状态转型到经营审计，尚未参与到组织的高层次管理活动之中，从而导致内部审计的自身地位和价值被人为“拉低”。（4）独立性是内部审计工作的必要条件，但独立性并非要求内审人员不熟悉组织的经营活动。如果内审人员不深刻了解组织的生产经营流程及特点，则无法开展生产经营的全领域审计，从而形成工作“死角”。因此内审人员应想方设法熟悉组织的经营管理，避免过度强调独立性而损害了内部审计价值的增加。

其次，要正确认识自身价值。这需要认识：（1）审计人员不只是监督者，还是服务者。如果在“监督”之余，还能够做好服务，利用自身知识和独特视角，积极参与类似战略决策、战略管理等高层次的活动之中，从而赢得公司高层及部门的尊重和信任。（2）审计人员属于管理层的“幕僚”，提出审计建议是其职责，但不承担建议是否履行的职责。也许因看待问题的角度或理解上的不同，或存在其他因素影响，导致审计建议未被执行。如果审计人员认为建议富有价值，则不应“心灰意冷”而“偃旗息鼓”，而应认识到督促建议的执行也是自身的职责，从而放弃自身职责的履行。因此应抱着“言者无罪，闻者足戒”的想法，再次提出建议，督促建议的执行，要把审计报告作为自己“呐喊”的阵地。

最后，要努力实现自我价值。“打铁还需自身硬”。审计人员要从改变自我做起，抱着积极的学习态度，获取工作所需的各类知识，培养自己客观而开放的视角，在工作中不断创新，开拓新的审计领域和审计方法，在增加内部审计价值的同时，也增加获取成绩的自豪感和满足感，从而彻底消除“个人的失落”，实现内审价值和自我价值的“双提升”。